实务 I 审计计划编制案例

 引言：

背景资料：某集团企业，下属有一级控股、二级控股、参股、外地、本地企业20多家，业务涉及住宅开发、商业开发、酒店、建筑业等。此时，审计部只有3人，你现在要制定次年的审计计划，你该怎么做？

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第一步，了解这些项目的基本情况

经过了解，你得到如下信息：

一共有 22家下属公司，其中控股17家，参股的5家，控股企业中正常经营的10家，处于清算的有5家，还有2家正处于公司筹备期；

项目所在区域，基本财务状况（收入、利润、业绩完成情况、资产规模）；

公司的主业是住宅开发和商业开发。

第二步，询问管理层的需求

老板说：参股公司好像从来没有审计过，你们是不是要去看一下。公司今年的重点任务是海南区域的住宅建设和销售。

集团华东区域负责人说：我们这里A公司的管理费用一直很高，但业务总不见起色。

集团华南区域负责人说：你们上一年来审计我们B公司的时候，招商、销售业务看得不够细，我们酒店你们好像从来没有审计过。

第三步，分析以往的审计信息

1、外地公司发现的问题较多

2、合同法务管理、费用管理、采购问题较多。

3、当年有一家C公司的银行存款账户开列30个，其中有10个为休眠账户，有10家银行存款余额调节表中存在长期未达账项，甚至有不平的情况。

4、酒店、建筑公司之前都没有审计过。

第四步，收集并参照其他信息

公司规定下属公司的总经理、财务负责人应当定期轮换，一般为三年。

公司规定，对于一级控股公司每年必须审计。

B公司最近人员变化频繁。

注：上述步骤的顺序不是固定的，可以同时进行。

第五步，设定规则

设定规则是为了能较为科学地评估项目，避免拍脑袋的行为，下面定的规则仅是为了举例，实际应用中，可以根据自身的情况进行设置。

指标名称		分值	备注
管理的距离	本地	1	1、  根据以往审计情况，异地出现的问题远多于本地 2、  异地公司离集团远，不利于控制
	异地	3
审计的频率	一年内审计过	0	一般来说，审计的间隔时间越长，存在的风险会越高，从未审计过的，出现风险的概率又会高于已审计过的
	两年内审计过	1
	三年及三年以上审计过	2
	从未审计过	3
财务状况	资产规模	4	1、  这里主要是从经济指标的角度进行重要性的评估 2、  得分可以依据排名，如只取前三名，第一名4分，第二名2分，第三名1分，其余不得分
	收入情况	4
经营情况	正常经营	4	主要是从业务量的角度来考虑，在审计资源有限的情况下，对于一些业务量小甚至没有业务的项目可以暂时不安排审计
	工程建设期	3
	筹备期	1
人员情况	管理人员任期	4	1、  人员的定期轮岗，有助于降低风险，因为在轮岗中，后任会对前任的工作起到一定的检查作用 2、  根据实践经验来看，长期担任关键岗位，容易“一权独大”，且不利于产生有效的监督 3、  可以假定1年以内的为1分，1-2年为2分，2-3年为3分，3年以上的为4分
历年审计发现	高风险	4	1、  过去风险较为集中的地方，可能在未来也较容易出现问题，另外，也可以有效地促进这些“有前科的  ”被审对象进行整改 2、  这里在对应的风险级别里可以再细化数量，例如高风险满分4分，出现一个得1分，2个及以上4分，或者零容忍，一个就是4分
	中风险	2
	低风险	1

除了上述可以量化的指标外，还可以加入主观的指标，例如：

一级公司必须审；

老板说的参股公司，优先安排；

出现异常情形的，如人员频繁流动、费用异常、上一年审计时出现遗漏等，结合评估的结果，优先安排，如果人力充足，安排必审；

考虑分层，如果不是每个区域都要覆盖，每个区域内需要选几家，是不是每个业务都要涉及，如酒店、住宅、商业，这些是不是都要覆盖到等；

一年内刚审计完的公司，如无特殊情况（当年审计不存在重大遗漏事项，中高风险的数量未达到需要重点关注的数量，管理者也未特别强调等），可以不参与打分；

第六步，量化评估

根据上述设定的规则进行评估，分数相加，按高低排序。

第七步

制定初步规划

序号	被审对象	预计现场审计时间	审计期间	人员安排	初步范围
1	A	2018.4.7-2018.4.18	2017.4-2018.3	王、李、张
2	B	2018.5.4-2018.5.15	2017.5-2018.4	王、李、张
3	C	2018.6.9-2018.6.24	2017.6-2018.5	李、张
4	D	2018.8.4-2018.8.15	2017.8-2018.7	王、李

注：审计期间一般应尽量覆盖至少一年

第八步，计划审批

将前面说的六要素综合后，根据公司的相关规定将计划提交审批。

整理/编辑 ：审计经理人

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