原创｜作为一名税务会计，应该如何应付这样的税务难题？

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2018年，房老师工作室为全体销售人员、管理人员统一制作了春秋两季共四套工作服，用以统一公司对外形象，并要求员工在上班时必须着装。公司向服装厂支付价款30万元、税金4.8万元，并取得增值税专用发票，向员工收取服装费10万元(从当月应发工资中扣除)。会计按视同销售处理，综合分录如下：

借：管理费用24.8万

应交税费--应交增值税(进项税额)4.8万

应付职工薪酬10万

贷：银行存款34.8

应交税费一应交增值税(销项税额)4.8万。

某位税务稽查人员在检查房老师工作室时认为，房老师工作室将价值30万元的服装按10万元销售给员工，其差额属于赠送，体现为员工因任职受雇所取得的经济利润应该将其并入职工薪酬，代扣个人所得税。

作为一名会计，尤其是税务会计，应该如何应付这样的税务难题？

因为企业会计的处理为“视同销售”，也就是说会计已经承认是一个向员工赠送衣服的行为，所以，该税务稽查人员的要求是合理的。

企业既然赠送了服装员工获得了服装，就应确认为个人所得税收入。

这样的会计处理，不仅自己被视同销售征了增值税，还导致员工多缴个人所得税。此类统一着装的规定在企业一般是强制性的，这必将导致员工多缴税，若该统一服装只适合在工作时穿，则对员工极不合理。

税务会计应该预见到这样处理的后果，预见后如何防止在增值税与个人所得税上不必要的损失呢？显然，必须规避掉的是“无偿转让服装的所有权”，它不仅是增值税被视同销售的原因，也是导致个人所得税的原因。

这样的规避不是通过会计处理来实现的，会计自行处理是做假账的行为。会计必须参与决策，通过内部文件改变企业工作服的发放规定。

既然是强制统一着装，就必然视为一种服装领用行为，而非服装发放行为，即服装的所有权仍然归公司所有，当员工离职时应该向公司退还，向员工收取的10万元，要么作为押金列入其他应付款，要么直接按一次性减薪处理。当此行为中没有“无偿转让服装的所有权”时，就不再产生增值税与个人所得税纳税义务了。

购入服装时，会计处理如下：

借：低值易耗品30万

应交税费——应交增值税(进项税额)4.8万

贷：银行存款34.8万

领用服装时，填写领用登记，会计上采用一次摊销法或五五摊销法。以一次摊销法为例，会计处理如下借：管理费用——低值易耗品摊销30万贷：低值易耗品30万。强制着装，统一形象的服装制度也说明，该服装不属于福利，所以，取得的增值税专用发票进项是可以抵扣的。

“汝果欲学税，工夫在诗外”。一名能够正确处理涉税实务的会计，必须跳出会计范畴，从业务实质上把握业务行为在税收政策上的定义，在此基础之上，才能作出正确的账务处理，引导业务走上正确的轨道。