大揭秘! 成立控股公司就可以合法减税?
最近有很多莎粉咨询丽莎，问说在英国设立一个控股公司有什么税收上的好处？
对于大型的跨国集团公司，如何合理安排架构以期达到最优的税收筹划是非常复杂的一件事情。实事求是地讲，很难有一个普遍适用的公式供大家参考，只能具体案例具体分析。
丽莎帮大家总结了一下在考虑公司架构时英国方面的相关税务规定，希望能对您了解英国的税务政策，通盘考虑做好母子公司和关联公司的安排起到一点帮助。
简要来说，在英国成立控股公司主要有以下几个税务方面的优点。
优点一：较低的公司税率
丽莎给莎粉们介绍过，英国的公司税率在整个欧洲地区是比较低的，2018-2019年的公司税率是19%。
按照既定安排，从2020年4月起，英国的公司税率将下调到17%。
不仅在欧洲，即便在全世界220多个国家和地区中进行横向比较，这个税率也是处于平均值以下的。
公司税率比英国低的国家当然也有；但是结合政治经济发展水平，政府透明廉洁程度，全球影响力等因素来看，这个税率综合考虑地话还是比较理想的。
优点二：最广泛的税收条约网络
据最新统计，世界上所有的国家和地区里有将近150多个同英国签订了双边税收协议和多边税收协定，英国的税收协定网络是最广泛的。
税收协定的存在既避免了双重或者多重征税，提供了跨国家和地区税收的稳定性和可预测性，同时在很多情况下也切实地给予了一定的税收优惠。
比如说降低了子公司管辖地的预扣税（Withholding Tax）的税率等。这对于以英国作为大本营同时在全球范围内开展业务的集团公司是非常有利的。
如果您的公司致力于全球发展，选择英国作为根据地，可以充分利用这样的税收条约网络。
优点三：控股公司股份的资本利得税
对于英国本地的控股公司来说，通常来讲，股份买卖是受英国资本利得税规制的。
如果控股公司的股东不是英国纳税居民，在买卖英国控股公司的股份的时候，如果有资本利得的话，不论是个人股东还是公司股东，非英国纳税居民是免征资本利得税的。
当然，多数情况下有原则就会有例外，如果控股公司是房地产投资公司的，如果有资本利得的产生，仍然是要受英国资本利得税的规制的。
优点四：海外子公司股份的资本利得
英国控股公司在买卖海外子公司的时候，如果有资本利得，在符合相关条件的基础上，可以申请“Substantial Shareholdings Exemption（SSE）”，在控股公司退出公司架构，处理子公司资产的时候就可以不用缴纳英国的公司税。
SSE的规定相对复杂，简单理解，有几个基本条件必须要符合：
1）控股公司必须要持有至少10%的股份；
2）持有时间至少持续不间断一年；
3）控股公司和子公司的主要业务必须都是经营性活动（Trading activities）而不能是其他不符合条件的投资性活动；
4）在买卖股份之前和之后公司的经营性质不能发生变化。根据您公司的具体情况，SSE的规定可能会变得相对复杂。
优点五：小公司分红税减免（Dividend）
公司和公司之间有分红是非常正常的事情，海外公司在支付给英国控股公司股利（分红）的时候，只要符合相关条件，英国公司就不用就这部分分红支付公司税，而这样的条件主要是取决于英国公司是否是小公司。
对于小公司（Small company）来说，如果海外公司所在地和英国有双边税收协定，协定里面有“非歧视条款（Non-discrimination article）”，一般来说，英国控股公司就不用就这部分分红收入缴纳英国的公司税。根据中英两国之间的双边税收协定，小公司是可以有这样的分红税减免的。
对于中型（Medium-sized company）和大型公司（Large company）来说，只有英国控股公司所持股份符合一定条件，才可以享受小公司可以获得的分红税收减免。
根据英国税局最近更新的官方指南，英国的小公司（2016年起）需要符合以下条件中的两个：
1）年营业额不超过10.2 Million英镑；
2）资产负债表总额不超过5.1 Million英镑；
3）平均员工人数不超过50个。
中型公司需要符合以下条件中的两个：
1）年营业额不超过36 Million英镑；
2）资产负债表总额不超过18 Million英镑；
3）平均员工人数不超过250个。
优点六：预扣税（Withholding Tax）
大多数国家都对本国公司支付给其他国家的公司的支出比如说分红，利息收入，知识产权使用费等征收的有预扣税。
英国的控股公司如果要支付分红（Dividend）给股东或者母公司的话，不论股东或者母公司在世界的哪个国家和地区，英国政府是免征预扣税的。
如果是知识产权使用费，贷款利息或者其他支付金额的话，要根据具体形式以及中英两国之间税收协议的规定来具体判断，英国政府也是有可能要征收预扣税的，但是一般都会有税收减免，根据不同支付金额的形式，申请方式会有所不同。
每个国家的税收政策有利有弊，不一而足，不能只看优点而忽视缺点。在提供诸多税收优惠吸引投资的基础上，英国政府也陆续出台了一些限制非法税收安排的政策，比如说CFC规则，Transfer Pricing政策，Diverted Profits Tax（DPT）等。
以CFC规则为例，CFC指的是Controlled Foreign Company，是指成立在英国境外，但是由英国本地公司控制的子公司和机构。
英国政府为了避免英国本地公司在全球范围内利用那些税率较低国家的规定以达到躲避英国本土税收的目的，制定了CFC反避税规则。
成立控股公司的主要目的是为了确保英国以外的真实的商业活动产生的相关收益免征英国税收或者避免双重征税，同时保证母公司的实际控制权，CFC规则针对的只是那些恶意利用控股架构的公司，并不妨碍公司真正的控股架构安排的需求。
Transfer Pricing政策和DPT税收主要适用于英国的大型公司，相关规定可以根据公司的实际情况变得非常复杂。
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