债权担保损失的法与税

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 作者：赵骏昆律师 

融会贯通商业、法律和税务，找到既省钱又安全的商业交易模式。

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案例背景  guide

A集团和B集团均在X银行开立帐户，作为主要资金往来帐户。B集团向X银行贷款1亿，A集团为B集团承担连带担保责任。然而，B集团未能按期还款，经多次展期，仍无法还款。

X银行遂向A集团追索担保责任。X银行趁A集团有大笔资金入帐时，一下子将1亿资金冻结并划转。

A集团立即以各种办法控制了B集团后，发现B集团已经基本算是空壳公司，帐上资金所剩不多。

A集团已经就担保产生了1亿损失。既然损失无法挽回了，A集团想，这个担保损失是否可以用今后所得进行弥补，进行税前扣除？

可现实情况是：

1、A集团连年亏损，无利润产生。

2、我国税法规定，为第三方担保发生的损失不能税前扣除。所以，即使A集团有利润，也不能用损失抵扣利润。

条条大路通罗马。交易模式不同税不同。选择怎样的交易模式，决定交纳多少税。

既然担保损失无法税前扣除，我们通过变更交易模式，将担保损失，变更为税法允许的税前扣除损失。

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我国税法可以接受的税前扣除有哪些呢？有三种情况发生的损失，可以税前扣除：

贷款损失：委托银行放贷钱收不回来，可以比照坏帐扣除。

货款损失：产品出售给客户，货款收不回来，可以扣除。

投资损失：对外投资，被投资公司倒闭，投资款收不回来，可以扣除。

我们在新交易模式中植入A集团子公司，让A集团子公司与B集团发生借贷关系/买卖关系/投融资关系，从而让A集团子公司的出借款/应收货款/投资款，通过B集团，回拢到A集团，使A集团和B集团的债权债务关系，转为A集团子公司和B集团之间的债权债务关系。

具体操作如下：

假设A集团有5家子公司,1亿损失分配到5家下属子公司。

方案一：下属子公司委托Y银行向B集团放贷，B集团用收到的借款偿还A集团担保损失。

这种模式下，A集团和B集团之间的担保债权债务关系消灭，转变成B集团与A集团下属子公司之间的民间借贷法律关系。B集团无钱可还A集团下属子公司，造成A集团下属子公司坏帐，坏帐损失可以税前扣除。

方案二：下属子公司原先计划直接出售产品给客户，现在变更为下属子公司通过B集团出售给客户，即先出售给B集团，再由B集团出售给客户。客户将货款付给B集团，B集团用收到的货款偿还A集团担保损失。B集团无钱支付A集团下属子公司货款，A集团货款收不回来，货款损失可以税前抵扣。

方案三：下属子公司对B集团进行增资，让B集团用增资款归还A集团偿还A集团担保损失。B集团无钱可还A集团下属子公司，B集团无注销，A集团下属子公司的投资款收不回来，投资损失可以税前扣除。

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