部门预算审计：注意4大方面11个审计要点

彭晓 / 文；内审网 / 整编

一、以财政审计为源头，找准资金流向主线

一是进行财政数据取数，从源头 获取审计资源。在全覆盖审计中，以财政财务数据为基础，对相关数据进行提取、 分析，形成基础数据库。

二是大数据分析，确认资金流向。通过指标系统，查清查 透指标数据的来源、上线拨付情况；通过支付系统支付情况、摘要等掌握资金流 向；通过编审系统，了解部门预算编制及资金投入计划；通过决算报表系统，获取 单位决算数据上报内容，找出资金拨付使用的主线，形成审计主链条。

二、以重点审计为契机，挖掘常规问题类别

一是确定重点审计单位。根据产 业发展、教科文、经建、社会保障、街道办事处、行政政法等分类，结合往年审计 情况，从各分类中找出具有典型代表意义的单位，进行重点审计单位详查。

二是汇 总相关问题，剖析问题成因。将重点审计单位查出的问题形成汇总表，从系统性政 策漏洞、部门单位内控缺陷、财务处理基础薄弱、个别问题徇私舞弊等方面剖析各 类问题成因，从而确认相关问题是普遍性存在还是个别单位个性问题。

三是对照法 规挖掘常规问题类别。对普遍性问题进行分类汇总，归纳拓展常规问题的表现形 式、表现手法，进一步拓展问题模型的多样性[内审网注:更多审计方法关注公众号内审网]；同时对个性问题再次进行多单位测 试，以判断个性问题是否也存在隐蔽的共性情况。

三、以问题类别为导向，形成数据分析雏形

一是成因分析，确定审计疑点模 型。在对形成的明细问题类别进行进一步的整理，形成计算机语言逻辑，利用数据 分析方式，构建数据分析模型，通过试算和运行初步完成审计疑点分析表。

二是横 向对比，确认问题单位涉及广度。对于上述形成的审计疑点分析表进行分析，横向 对比问题各预算单位情况，剔除无效数据，进一步总结疑点问题的成因层次，确定 疑点核实表。

三是纵向对比，确认问题涉入深度。调取往年已经形成的部门预算审 计数据，对比分析多部门多年多次形成的有关问题，对屡审屡犯的部分进一步分析 挖掘成因，进行重点关注。

四、以疑点核实为手段，形成部门预算审计全覆盖

一是数据整理，确认疑点 延伸单位。对SQL模型剔除整理后的多个问题疑点表进行部门单位统计，分析形成 的部门单位疑点表覆盖的各单位问题类型、数量，分类分析确认需延伸审计单位。

二是细化分工，有效率的进行疑点核查。对分析出的单位疑点情况汇总表，以现有 的人力为基础，按照重要性原则确认疑点核实方向，选取最有效率的方式进行核实 取证，达到部门预算审计的全覆盖。

三是核实疑点反馈，汇总确认问题。通过对部 门单位的取证回复，进一步核实确认审计问题，形成问题汇总表，再次归纳问题成 因，从而针对性提出审计建议。

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