自然人转让股权(股份)要交哪些税？怎么做账？可以平价或0元转让吗？
股权转让(二)—自然人
转让股权(股份)的税务处理和账务处理
往期回顾：
但是，从2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，对于限售股的个税征收规定比较复杂，猪哥在这里就不展开了。
1、一般流程
个人转让股权，个税是大头。根据个人所得税法第十五条规定，个人转让股权办理工商变更登记前，需要先前往税务部门办理个人所得税的完税事宜。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
获取完税凭证后，再到市场监督管理部门申请办理股权变更登记，未取得完税凭证或经查验不实的工商不予办理相关登记。
目前，天津、青岛、东莞、惠州、阳江、中山、汕尾等多地已经出台了相关规定，明确股权转让，需要先查验完税凭证再办变更登记，例如，天津市：
2、个税办理申报提交资料
扣缴义务人、纳税人应当依法在纳税义务发生的次月15日内向主管税务机关申报纳税，一般需要提交以下资料：
主管税务机关要求的其他资料，一般有(杭州市为例)：
(1) 《个人股东变动情况报告表》；
(2) 股权转让股东会决议、董事会决议；
(3) 如委托办理需提供委托协议书､代理人身份证明(仅当场查验)；
(4) 个人股权转让涉税承诺书(如未按规定提供中介机构出具的资产评估报告的)；
(5) 股权变更前的会计报表(资产负债表和利润表)。
各地主管税务机关要求的报送资料可能不一样，大家实际办理股权转让时应以当地主管部门要求提供的资料为准。
3、工商办理提交资料
如果股权转让的个税已完税，那么就可以去市场监督管理部门办理股权变更登记。下面就是一张股权个税的完税凭证：
除了个税的完税凭证，工商变更一般还需要提交以下资料：
(1) 《企业变更(备案)登记申请书》；
(2) 股东会决议(全体股东签字，加盖公章)；
(3) 公司章程修正案(全体股东签字，盖公章)；
(4) 股权转让协议；
(5) 公司营业执照正、副本；
1、纳税申报
(1) 个人所得税
根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
实务中一般有两种征管方式：一种是受让方去所属税务局大厅代扣代缴个人所得税，第二种就是被投资公司帮个人代扣代缴个人所得税。
第二种方式下，并不是说代扣代缴个税是被投资公司的义务，其实和被投资公司没什么关系，只是为了方便操作，具体用哪种方法，以当地税务局执行口径为准。
第二种方式的具体申报流程如下(只能在征期内申报)：
①登录到自然人电子税务局(扣缴端)；
②点击【人员信息采集】→【新增】→【报送】(如果已有该员工信息，可忽略此步骤)；
③点击【分类所得申报】→【财产转让所得】进行填写申报。
如果受让方是企业，作为扣缴义务人是有代扣代缴股权转让所得个人所得税的法定义务，也是按上述步骤进行申报。
如果受让人和被投资公司都没有申报个税，根据国家税务总局公告2018年第62号，就需要纳税人自己在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
(2) 印花税
股权转让中的转让方和受让方都是印花税的纳税人，需要去主管税务机关大厅进行申报缴纳，网上暂时无法申报。被投资公司不用缴纳印花税，因为股权怎么转让，公司的实收资本没变化。
2、账务处理
个人转让股权，个人自己是不用做账的，但是被投资公司需要做账。
我们以诸葛会税咨询有限公司为例，孔明将其持有公司10%的股权转让给卧龙，转让价格20万元，股权原值10万元。
如果股权变更工商办妥了，账务处理如下：
借:实收资本-孔明 100,000
贷:实收资本-卧龙 100,000
这样做账后，实收资本总额没变，但是明细变了，凭证后面可附股权转让的股东会决议及转让协议。
如果股权转让款是通过诸葛会税咨询有限公司代为支付，账务处理如下：
(1) 如果个税2万元((20-10)×20%)由受让方扣下：
借:银行存款 180,000
贷:其他应付款-代收款 180,000
借:其他应付款-代收款 180,000
贷:银行存款 180,000
(2) 如果受让方未扣下个税款，税款由诸葛会税公司代为支付：
借:银行存款 200,000
贷:其他应付款-代收款 200,000
借:其他应付款-代收款 200,000
贷:银行存款 180,000
贷:应交税费-代扣代交个税 20,000
借:应交税费-代扣代交个税 20,000
贷:银行存款 20,000
(3) 如果受让方未扣下个税款，诸葛会税公司也未扣下个税：
借:银行存款 200,000
贷:其他应付款-代收款 200,000
借:其他应付款-代收款 200,000
贷:银行存款 200,000
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未完待续...
下期内容预告：
股权转让(三)—公司转让股权(股份)的涉税处理和账务处理