母子公司“管理费”的涉税处理解析

这里所说的“管理费”主要是指母公司对其子公司提供经营、财务和人事等事项管理服务,所收取的管理类服务费用。
通常双方会在服务协议中明确约定,要求子公司按照收入、利润等一定比例上缴费用,实现子公司资金向上游流转的目的。

一、“管理费”特点

1.非营利性质业务:不具备合理商业目的和业务实质;
2.母公司对子公司进行的统一管控:管理活动多为战略性管理,具有重复性的特点。

二、“管理费”涉税依据

1.中华人民共和国企业所得税法实施条例

第四十九条  企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

2.国税发[2008]86号《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》

一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。
……
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。

三、“管理费”操作要点

1.参照同一服务对外部客户报价,对内部子公司提供同类服务应执行统一收费标准,确保定价公允;
2.即使是同一系统内的公司,母子公司必须签订服务协议,明确规定母公司向子公司提供的具体服务内容、收费标准以及金额;
3.向多个子公司提供同类服务,可以采取分项分摊和服务分摊的方式。
(0)

相关推荐

  • 母子公司免费服务的税收风险

    关于母子公司,大多数人包括很多的企业老板都会认为母子公司本来就是一回事.母公司给子公司提供一些服务,或者子公司给我公司提供一些服务,没有必要算的那么清楚.在这种错误观念的主导下,母子公司之间免费提供服 ...

  • 母子公司划转土地涉及的税费

    来源:致通税阅 作者:刘洋 人气:23101 时间:2021-07-14 摘要:自重组税收优惠政策颁布以来,企业间的各类重组越来越频繁,尤其是母子公司之间的重组业务,适用优惠条款后,更是为企业解决了诸 ...

  • 企业上缴管理费的税事

    现在集团公司很多,每个集团公司或多或少会发票会有几个子公司.集团常会要求子公司定期上缴一定数额的管理费.一方面集团公司确需此笔资金作为日常的开支:另一方面也是为了显示这种隶属关系的存在.企业怎么干,那 ...

  • 原创|母子公司共同使用租赁厂房发票问题

    粉丝来信 (双鸭山粉丝)亲爱的房老师,打扰您了.我想问个问题我们母子公司共同使用租赁厂房并装修,合同是与母公司签订,如果要与子公司分摊,是母子公司再签订合同转租还是修改原合同.是母公司给子公司开具发票 ...

  • 关注!此种情况下母子公司间无偿借款的涉税风险有哪些?

    请教个问题:母公司获得贷款融资后,把资金免息通过挂往来给到100%控股子公司,由子公司给到第三方单位使用并收取资金使用费.母公司提供给子公司的往来资金是否存在补缴增值税风险? 上述学员的问题主要存在以 ...

  • 【原创】汇算清缴:贷款损失5大涉税问题解析

    sl 品税阁 2021-05-08 一.金融企业可以税前扣除的贷款资产损失包括实际发生的贷款损失和提取的贷款损失准备金,在办理企业所得税年度申报时,是先计算扣除实际损失还是准备金损失? [品税阁解析] ...

  • 原创 |资产剥离的常见形式及对应涉税问题解析

    写在前面的话 按照原定计划,沥呕君原本打算是以一图流的形式来阐述本节内容,但考虑到这个话题实在是太大了,涉及到方方面面的信息容量,绝非一张图.一份表格轻易能够做到的.因此在一番深思熟虑之后,沥呕君决定 ...

  • 中鼎 |【财税热点】房地产开发行业涉税问题解析

    房地产行业一直是社会的热点行业,也是一个具有相当复杂度的行业,其中涉及到投资.融资.开发.销售.交付.出租.运营等等多个环节,上下游涉及的企业类型较多,加上营改增的这几年中,各类涉税文件频繁出台,都增 ...

  • 【原创】混合销售涉税问题解析

    2021-06-03 混合销售的基本规定 财政部 国家税务总局<关于全面推开营业税改征增值税试点的通知>(财税2016年36号文)第四十条:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售 ...

  • 原创|资产剥离的常见形式及对应涉税问题解析

    现在前面的话 按照原定计划,沥呕君原本打算是以一图流的形式来阐述本节内容,但考虑到这个话题实在是太大了,涉及到方方面面的信息容量,绝非一张图.一份表格轻易能够做到的.因此在一番深思熟虑之后,沥呕君决定 ...

  • 房地产企业收入涉税实务解析 (附思维导图,附案例解析)

    相较于工贸型企业,房地产开发企业无论在会计核算还是在涉税问题处理上,均具有明显的行业特征,且各税种规定复杂.差异较大.本文将从房地产开发会计核算规定出发,详细分析房地产开发企业收入确认方面的涉税问题. ...

  • 【原创】债务重组的6个常见涉税问题解析

      企业在经营过程中可能由于种种原因陷于经营困境,遭受财务危机,债权人为了处理和债务人之间的债权债务问题以及优化财务结构,可能采取债务重组的方式来解决.其主要方式包括资产清偿债务.债转股.修改其他债务 ...

  • 债务重组的6个常见涉税问题解析

    企业在经营过程中可能由于种种原因陷于经营困境,遭受财务危机,债权人为了处理和债务人之间的债权债务问题以及优化财务结构,可能采取债务重组的方式来解决.其主要方式包括资产清偿债务.债转股.修改其他债务条件 ...

  • 原创|案例分享:为员工购车的涉税风险解析

    有些城市买汽车很难,因为要摇号,有钱也不一定买得到,这些计划时代的影子又开始在会计的焦虑中蔓延开来.   案例阅读 我公司在某市设有分公司,业务工作十分重要,同时需要配备汽车.但以公司名义购车很难,一 ...