会计请收好!关于现金流量表的最全说明和编制实例! / 开普饭

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

现金流量表表样展示：

现金流量表（主表）

现金流量表（补充资料）

现金流量表中的“现金”包含哪些？

现金流量表的现金包括企业库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。

库存现金指企业持有可随时用于支付的现金，与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，所以存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不能随时支取的定期存款。但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包含在现金流量表中的现金概念中。

其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金流量是什么？

现金流量是指企业在业务活动中产生的现金和现金等价物的流入和流出。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。

现金流量有哪些类别呢？

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三类。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。比如购买或变卖机器设备就属于投资活动。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

而经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

现金流量表按照收付实现制原则编制。

主表编制：依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账薄，对各科目进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。其调整方向与日常账务处理的方向完全一致。

附表编制：净利润为起调点；调整影响净利润但是不影响经营活动现金流量的因素；调整影响经营活动现金流量但不影响净利润的因素，实现净利润和经营性现金流量的完全同步。

现金流量表编制实例

商业零售甲公司，系增值税一般纳税人,20Χ9年12月31日资产负债表和20Χ9年度利润表情况如下，（单位：万元）：

资产负债表

（点击图片可查看大图 ↓ ）

利润表

（点击图片可查看大图 ↓ ）

20Χ9年相关资料如下：

1、应交税费：本期销项税税额为10588.96万元，进项税额为9236.59万元（其中固定资产采购进项税为3345.57万元），进项税额转出47.32万元。本期应交个人所得税增加12.84万元。本期通过税金及附加计提城市维护建设税和教育费附加139.97万元、印花税等36.9万元，均已实际支付。本期计提企业所得税676.17万元。除城市维护建设税和教育费附加外，本期缴纳各项税费1829.98万元。

2、财务费用：利息支出发生额为3626.38万元，均已实际支付，利息收入发生额529.61万元，手续费支出758.39万元。

3、管理费用：发生额6843.32万元，其中：计提职工工资及福利费4053.49万元，固定资产折旧387.69万元，无形资产摊销201.22，长期待摊费用摊销254.90万元。其他均为付现费用。

4、销售费用：发生额915.12万元，其中：计提职工工资及福利费71.19万元，计提固定资产折旧697.57万元，其他均为付现费用。

5、资产减值准备：本期冲减资产减值准备199.30万元，其中冲减应收账款坏账准备为0.45万元，冲减其他应收款坏账准备198.85万元。因资产减值准备的变动调减递延所得税资产50.08万元。

6、公允价值变动损益1.03万元为交易性金融资产公允价值变动损益。

7、其他应收款：对应固定资产购进产生的其他应收款23.10万元，在建工程中其他应收款挂账部分500万元。

8、固定资产：本期增加12809.05万元，其中从在建工程转入11905.06万元。本期出售固定资产机器设备一台，减少固定资产原值100万元、累计折旧50万元，处置收入60万元已存入银行，支付处置税费7.5万元。

9、无形资产：本期增加33万元，为购买软件。在其他应收款贷方挂账23.10万元，尚未支付。

10、在建工程：本期增加10226.93万元，为房屋建设支出，其中资本化利息支出为1929.76万元。尚未支付的工程款820万元，分别反映在其他应收款贷方余额500万元，其他应付款余额320万元。

11、长期待摊费用：本期增加629.50万元，为装修工程款，其中290.52万元尚未支付，在其他应付款反映。本期通过管理费用摊销254.90万元。

12、可供出售金融资产：本期出售可供出售金融资产1000万元，收回处置款1200万元。本期权益性投资利润分配，收到投资收益35万元。

13、短期借款和长期借款：本期借入短期借款40800万元，偿还短期借款38000万元；本期借入长期借款30400万元，偿还长期借款3800万元。