无法长久的“家族生意”
2021年01月05日 来源：中国税务报 版次：06
作者：张健 徐昌龙 胡劲汉 本报记者 许蒙亚
办案人员循迹核查，涉案企业违法事实渐出水面。但专案组发现一个令人疑惑的情况：中间人杨某称，他平常电话联络的企业负责人何某说普通话，是个小伙子。但到案的何某年近六旬说一口安徽方言——这个“对不上”的信息，让案件有了新进展……
千里“倒油”的化工公司
2019年3月，国家税务总局铜陵市税务局稽查局收到公安部门移交线索，反映K石油化工有限公司（以下简称“K公司”）涉嫌虚开违法。该局迅速成立专案组实施检查。专案组调取了K公司相关的涉税信息，结合成品油生产和销售行业的经营特征进行定向分析，发现企业有不少问题。
企业人员交叉任职多个企业。K公司注册资本1186万元，法定代表人、财务负责人、办税人均为何某。经专案组查询，除了K公司外，何某还在另外12家同类企业担任法定代表人、办税人等职务。
经营数据异常。专案组查阅报表，发现K公司既无成品油的存储设备和运输工具，亦无相应的租赁费用、运输费用，却在10个月内产生了6788.15万元的油品购销交易额，合计接受和对外开具发票500多份。
购油地点不合常理。电子底账系统显示，K公司上游企业有11家，位于宁夏吴忠、山东淄博等地；下游企业19家，集中在江苏淮安，法定代表人为陈某猛、陈某良等人，均为运输企业。宁夏吴忠等上游企业所在地与安徽直线距离近2000公里，且进项发票信息显示，K公司购入油品的单价与安徽本地价格差别不大，成品油长距离交易运输成本很高，相同价格下K公司却舍近求远、千里购油，有悖经营常理。
据此，专案组判断K公司涉嫌虚开违法。经验丰富的检查人员认为，该类违法企业通常以赚取“开票费”为目的，通过虚构业务交易“虚进虚出”。因此，专案组决定针对其票流特点，追踪核查。
“大数据”找准切入点
K公司进、销项涉及单位众多，分布在宁夏、山东、江苏等省份的10余个地市，如果逐一外调工作量巨大。专案组仔细查阅K公司账簿资料及上、下游企业涉税信息，发现山东乙贸易公司和吴忠市丙油品公司两家上游企业较为“特别”。
乙公司是一家小型商贸企业，主要从事燃料油销售业务。经营资料显示，K公司在短期内向其支付多笔相近金额的款项，合计295.87万元。根据经验，该类企业若存在虚开行为，资金回流可能性极大。
丙公司是一家大型成品油销售企业，向K公司开具金额总计400.47万元的发票，但相关业务在K公司却长期挂账，K公司并未向其付款。
为了快速理清涉案企业资金流向，找准案件调查切入点，专案组请该局信息技术团队对K公司与乙公司、丙公司的资金往来情况实施分析。
信息化团队借助税警协作平台、资金查控平台等大数据系统，对3家企业的对公账户等37个账户、8000余条银行流水进行分析后，一个户名为吴某的个人存款账户进入检查人员视线，该账户与3家企业的资金交互十分频繁。经查，吴某是K公司法定代表人何某的妻子，并未在K公司任职。
专案组梳理企业资金流发现：K公司和乙公司的交易中，K公司分批将295.87万元“货款”转账汇给上游乙公司，乙公司为其开票后，就分批将“货款”汇到一个名为杨某的个人账户中，杨某账户再将款项汇至吴某账户，最终吴某账户汇回了K公司，形成资金回流；K公司与丙公司，虽从对公账户看，无资金往来，但是检查人员却发现一条隐资金流——丙公司向K公司开票后不久，吴某账户均会向宁夏吴忠当地的一个名为胡某的个人账户转入资金（后查明，该账户被杨某控制），这些资金额度恰与丙公司的开票金额成一定比例，具有明显的开票费特征。
分路核查“凿开”突破口
随后，专案组兵分两路前往山东、宁夏两地外调取证。
专案组在山东当地税务部门协助下，核查乙公司涉案业务。面对检查人员询问，乙公司法定代表人李某开始并不承认企业存在违法行为，一口咬定与K公司是正常交易。直到检查人员出示资金回流等证据，李某这才说出实情：企业之间并无油品购销业务往来，是杨某等人在乙公司购买成品油后，要求开发票时将买方信息填成K公司，杨某等人还伪造了合同和账户资金支付情况。
在宁夏，专案组调查取证发现，丙公司销售系统内购货方确为K公司。调查人员继续深挖，最终发现了企业中的“内鬼”——丙公司工作人员韩某。在询问中，韩某说了实话：油品贸易商杨某，其实也做“票生意”，其先联系了“下家”——上海某买票企业，并以该企业名义向丙公司支付货款470.47万元“购买”油卡。后来上海企业与杨某因开票费有分歧，交易未成功。但杨某又找来了K公司。杨某支付韩某好处费后，由韩某操作，在丙公司销售系统内将上海公司客户名变更为K公司，并为K公司开具了发票。
随后，检查人员约谈了K公司法定代表人何某，面对证据，他承认了K公司与乙公司、丙公司的交易为虚假交易，但拒不承认企业还存在其他虚开发票行为。
此时，关键涉案人员杨某等人失联，现有证据尚无法将K公司全部交易定性为虚开，案件查办一时受阻。
专案组经过研讨，认为目前涉案企业部分交易已可定性为虚开违法，应及时将案件依法移送公安机关，促成税警双方联合办案，以便在外调取证、布控讯问等方面形成合力，突破查办僵局。
铜陵市公安机关接到移送案件后，根据税务机关提供线索，迅速行动，羁押了K公司法定代表人何某、中间人杨某等人。
随后，税警双方成立税警联合专案组，根据票流等线索，对K公司与下游企业的交易实施调查，最终确认K公司与19家下游企业的交易为虚假交易，K公司向下游企业所开发票为虚开。
在公安机关协助下，专案组陆续锁定并抓捕了下游企业涉案人员陈某猛、陈某良等多名涉案嫌疑人，案件查办取得了突破性进展。
“隐形人”现出真身
在案件调查过程中，联合专案组发现一个令人疑惑的情况：据杨某称，其平常通过发信息、打电话的方式与何某联系，虽未见过面，但他感觉K公司负责人何某是一个说普通话的年轻小伙子。但与专案组“打交道”的K公司法定代表人何某却年近六旬、并且说铜陵方言，这与杨某所称的“何某”并不相符。
这个“对不上”的信息，让联合专案组感到：除了K公司法定代表人何某，涉案企业违法活动肯定还有一个“重要人物”参与，他仍未现身！
于是，联合专案组对何某进行了多次询问，在出示违法证据的同时，结合法治宣传，动之以情晓之以理，进行了大量的说服工作，最终何某的心理防线坍塌，说出了实情。
何某称，K公司的实际控制人以及何某任职的另外12家企业，实际上均由其子——何某军在幕后操控。根据何某供述的信息，专案组迅速出击，将正准备潜逃的何某军抓获。
随着何某军落网，一个完整的犯罪链条浮出水面。
这是一个以何某军为首，分工明确的虚开违法团伙。何某军负责信息传递、居中指挥；杨某等人负责从上游企业通过不正当手段取得虚开发票，收取一定费用后卖给何某军控制的K公司等空壳企业，并伪造K公司与上游企业的购买合同、资金流等。
何某则负责K公司等空壳企业的纳税申报及资金周转等业务，并通过收取开票费的方式向陈某猛、陈某良等人控制的下游企业进行虚开，非法牟利。
专案组核查确认，何某军、杨某、何某等人，于2018年至2019年期间，在没有实际货物购销的情况下，利用K公司等13家空壳企业，采取收取开票费的方式大肆虚开发票，合计虚开增值税专用发票3195份（接受虚开792份，对外虚开2403份），价税合计金额3.82亿元。
目前，公安机关已对何某军、杨某、何某和陈某良等24名涉案嫌疑人采取刑事强制措施，案件已移送司法机关审理。
铲除“虚进虚出”的违法土壤
2021年01月05日 版次：06 作者：国家税务总局铜陵市税务局稽查局局长 汪民