04年会计资格考试-中级财务管理试题
一、单项选择题（本类题共 25题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1.根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（ ）
A. 递延年金现值系数 B. 后付年金现值系数 C. 即付年金现值系数 D. 永续年金现值系数
2.某企业拟按15%的期望投资报酬率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%.假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是（ ）
A. 该项目的获利指数小于1 B. 该项目内部收益率小于8% C. 该项目风险报酬率为7% D. 该企业不应进行此项投资
3.某公司拟发行面值为1000元，不计复利，5年后一次还本付息，票面利率为10%的债券。已知发行时资金市场的年利率为12%，（P/F，10%，5）＝0.6209，（P/F，12%，5）＝0.5674.则该公司债券的发行价格为（ ）元。
A. 851.10 B. 907.84 C. 931.35 D. 993.44
4.相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为（ ）。
A. 筹资风险小 B. 限制条款少 C. 筹资额度大 D. 资金成本低
5.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是（ ）
A. 限制条款多 B. 筹资速度慢 C. 资金成本高 D. 财务风险大
6.企业在选择筹资渠道时，下列各项中需要优先考虑的因素是（ ）
A.资金成本 B. 企业类型 C.融资期限 D. 偿还方式
7.如果企业一定期间内的固定生产成本和固定财务费用均不为零，则由上述因素共同作用而导致的杠杆效应属于（ ）
A. 经营杠杆效应 B. 财务杠杆效应 C. 复合杠杆效应 D. 风险杠杆效应
8.企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流动资产需用额分别为2000万元和3000万元，两年相关的流动负债需用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增的流动资金投资额应为（ ）万元。
A. 2000 B. 1500 C. 1000 D. 500
9.某投资项目的项目计算期为5年，净现值为10000万元，行业基准折现率10%，5年期、折现率为10%的年金现值系数为3.791，则该项目的年等额净回收额约为（ ）万元。
A.2000 B. 2638 C.37910 D. 50000
10.在证券投资中，通过随机选择足够数量的证券进行组合可以分散掉的风险是（ ）
A. 所有风险 B. 市场风险 C. 系统性风险 D. 非系统性风险
11.低风险、低收益证券所占比重较小，高风险、高收益证券所占比重较高的投资组合属于（ ）
A. 冒险型投资组合 B. 适中型投资组合 C. 保守型投资组合 D. 随机型投资组合
12.持有过量现金可能导致的不利后果是（ ）
A. 财务风险加大 B. 收益水平下降 C. 偿债能力下降 D. 资产流动性下降
13.在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是（ ）
A. 客户资信程度 B. 收账政策 C. 信用等级 D. 信用条件
14.在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是（ ）
A.剩余政策 B.固定股利政策 C.固定股利比例政策 D.正常股利加额外股利政策
15.在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是（ ）
A.收益显著增长的公司 B. 收益相对稳定的公司 C.财务风险较高的公司 D. 投资机会较多的公司
16.在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是（ ）
A. 弹性预算 B. 固定预算 C. 增量预算 D. 零基预算
17.在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（ ）
A. 现金预算 B. 销售预算 C. 生产预算 D. 产品成本预算
18.在下列各项中，不属于责任成本基本特征的是（ ）
A. 可以预计 B. 可以计量 C. 可以控制 D. 可以对外报告
19.已知ABC公司加权平均的最低投资利润率20%，其下设的甲投资中心投资额为200万元，剩余收益为20万元，则该中心的投资利润率为（ ）
A. 40% B. 30% C. 20% D. 10%
20.某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为（ ）次。
A. 3.0 B. 3.4 C. 2.9 D. 3.2
21.在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（ ）
A. 净资产收益率 B. 总资产净利率 C. 总资产周转率 D. 营业净利率
22.在下列各项中，能够引起企业自有资金增加的筹资方式是（ ）
A. 吸收直接投资 B. 发行公司债券 C. 利用商业信用 D. 留存收益转增资本
23.在下列经济活动中，能够体现企业与投资者之间财务关系的是（ ）
A. 企业向职工支付工资 B. 企业向其他企业支付货款 C. 企业向国家税务机关缴纳税款 D. 国有企业向国有资产投资公司支付股利
24.在下列各项中，能够反映上市公司价值最大化目标实现程度的最佳指标是（ ）
A. 总资产报酬率 B. 净资产收益率 C. 每股市价 D. 每股利润
25.在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（ ）
A. （P/F，I，n） B. （P/A，I，n） C. （F/P，I，n） D. （F/A，I，n）
二、多项选择题（本类题共 10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.某单纯固定资产投资项目的资金来源为银行借款，按照全投资假设和简化公式计算经营期某年的净现金流量时，要考虑的因素有（ ）
A. 该年因使用该固定资产新增的净利润 B. 该年因使用该固定资产新增的折旧 C. 该年回收的固定净产净残值 D. 该年偿还的相关借款本金
2.在下列各项中，属于证券投资风险的有（ ）
A. 违约风险 B. 购买力风险 C. 流动性风险 D. 期限性风险
3.下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（ ）
A. 一定时期的进货总量可以较为准确地预测 B. 允许出现缺货 C. 仓储条件不受限制 D. 存货的价格稳定
4.按照资本保全约束的要求，企业发放股利所需资金的来源包括（ ）
A. 当期利润 B. 留存收益 C. 原始投资 D. 股本
5.相对定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）
A. 透明度高 B. 及时性强 C. 预算工作量小 D. 连续性、完整性和稳定性突出
6.在下列各项中，属于社会贡献率指标中的“社会贡献总额”内容的有（ ）
A. 工资支出 B. 利息支出净额 C. 其他社会福利支出 D. 应交或已交的各种税款
7.为确保企业财务目标的实现，下列各项中，可用于协调所有者与经营者矛盾的措施有（ ）
A. 所有者解聘经营者 B. 所有者向企业派遣财务总监 C. 公司被其他公司接收或吞并 D. 所有者给经营者以“股票选择权”
8.在下列各种情况下，会给企业带来经营风险的有（ ）
A. 企业举债过度 B. 原材料价格发生变动 C. 企业产品更新换代周期过长 D. 企业产品的生产质量不稳定
9.相对于普通股股东而言，优先股股股东可以优先行使的权利有（ ）
A. 优先认股权 B. 优先表决权 C. 优先分配股利权 D. 优先分配剩余财产权
10.在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业复合风险的有（ ）
A. 增加产品销量 B. 提高产品单价 C. 提高资产负债率 D. 节约固定成本支出
三、判断题（本类题共 10分，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.最优资金结构是使企业筹资能力最强、财务风险最小的资金结构。 （ ）
2.在评价投资项目的财务可行性时，如果静态投资回收期或投资利润率的评价结论与净现值指标的评价结
论发生矛盾，应当以净现值指标的结论为准。 （ ）
3.一般情况下，股票市场价格会随着市场利率的上升而下降，随着市场利率的下降而上升。（ ）
4.企业营运资金余额越大，说明企业风险越小，收益率越高。 （ ）
5.企业发放股票股利会引起每股利润的下降，从而导致每股市价有可能下跌，因而每位股东所持股票的市
场价值总额也将随之下降。 （ ）
6.责任成本的内部结转是指由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的其他责任中心进行损失赔偿的
财务处理过程；对本部门因其自身原因造成的损失，不需要进行责任结转。（ ）
7.民营企业与政府之间的财务关系体现为一种投资与受资关系。 （ ）
8.人们在进行财务决策时，之所以选择低风险的方案，是因为低风险会带来高收益，而高风险的方案则往
往收益偏低。 （ ）
9.无面值股票的最大缺点是该股票既不能直接代表股份，也不能直接体现其实际价值。（ ）
10.拥有“不参加优先股”股权的股东只能获得固定股利，不能参与剩余利润的分配。（ ）
四、计算分析题（本类题共 4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
1.已知：某公司2003年12月31日的长期负债及所有者权益总额为18000万元，其中，发行在外的普通股8000万股（每股面值1元），公司债券2000万元（按面值发行，票面年利率为8%，每年年末付息，三年后到期），资本公积4000万元，其余均为留存收益。
2004年1月1日，该公司拟投资一个新的建设项目需追加筹资2000万元，现有A、B两个筹资方案可供选择。A方案为：发行普通股，预计每股发行价格为5元。B方案为：按面值发行票面年利率为8%的公司债券（每年年末付息）。假定该建设项目投产后，2004年度公司可实现息税前利润4000万元。公司适用的所得税税率为33%.
要求：
（1）计算A方案的下列指标：
① 增发普通股的股份数；
② 2004公司的全年债券利息。
（2）计算B方案下2004年公司的全年债券利息。
（3） ① 计算A、B两方案的每股利润无差别点；
② 为该公司做出筹资决策。
2.某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量表（部分）如下：
现金流量表（部分） 价值单位：万元
建设期
经营期
合计
0
1
2
3
4
5
6
净现金流量
－ 1000
－ 1000
100
1000
（ B）
1000
1000
2900
累计净现金流量
－ 1000
－ 2000
－ 1900
（ A）
900
1900
2900
－
折现净现金流量
－ 1000
－ 943.4
89
839.6
1425.8
747.3
705
1863.3
要求：
（1）在答题纸上计算上表中用英文字母表示的项目的数值。
（2）计算或确定下列指标：① 静态投资回收期；② 净现值；③ 原始投资现值；
② 净现值率；⑤ 获利指数。
（3）评价该项目的财务可行性。
3.已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标：
⑴ 经营性现金流入；
⑵ 经营性现金流出；
⑶ 现金余缺；
⑷ 应向银行借款的最低金额；
⑸ 4月末应收账款余额。
4.已知某集团公司下设三个投资中心，有关资料如下：
指 标
集团公司
A投资中心 B投资中心 C投资中心
净利润（万元）
34650
10400
15800
8450
净资产平均占用额（万元）
315000
94500
145000
75500
规定的最低投资报酬率
10%
要求：
（ 1）计算该集团公司和各投资中心的投资利润率，并据此评价各投资中心的业绩。
（ 2）计算各投资中心的剩余收益，并据此评价各投资中心的业绩。
（ 3）综合评价各投资中心的业绩。
五、综合题（本类题共 2题，第1小题15分，第2小题10分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
1.已知：某上市公司现有资金10000万元，其中：普通股股本3500万元，长期借款6000万元，留存收益500万元。普通股成本为10.5%，长期借款年利率为8%，有关投资服务机构的统计资料表明，该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险报酬率为5%.公司适用的所得税税率为33%.公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下：资料一：甲项目投资额为 1200万元，经测算，甲项目的资本收益率存在－5%，12%和17%三种可能，三种情况出现的概率分别为0.4，0.2和0.4.资料二：乙项目投资额为 2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，乙项目的净现值分别为4.9468万元和－7.4202万元。
资料三：乙项目所需资金有 A、B两个筹资方案可供选择。A方案：发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券；B方案：增发普通股，股东要求每年股利增长2.1%.资料四：假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：
（ 1）指出该公司股票的 系数。
（ 2）计算该公司股票的必要收益率。
（ 3）计算甲项目的预期收益率。
（ 4）计算乙项目的内部收益率。
（ 5）以该公司股票的必要收益率为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。
（ 6）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。
（ 7）根据乙项目的内部收益率和筹资方案的资金成本，对A、B两方案的经济合理性进行分析。
（ 8）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的综合资金成本。
（ 9）根据再筹资后公司的综合资金成本，对乙项目的筹资方案做出决策。
2.已知：MT公司2000年初所有者权益总额为1500万元，该年的资本保值增值率为125%（该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素）。2003年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的资本积累率为150%，年末资产负债率为0.25，负债的年均利率为10%，全年固定成本总额为975万元，净利润为1005万元，适用的企业所得税税率为33%.
要求：根据上述资料，计算 MT公司的下列指标：
（ 1）2000年年末的所有者权益总额。
（ 2）2003年年初的所有者权益总额。
（ 3）2003年年初的资产负债率。
（ 4）2003年年末的所有者权益总额和负债总额。
（ 5）2003年年末的产权比率。
（ 6）2003年的所有者权益平均余额和负债平均余额。
（ 7）2003年的息税前利润。
（ 8）2003年总资产报酬率。
（ 9）2003年已获利息倍数。
（ 10）2004年经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。
（ 11）2000年年末～2003年年末的三年资本平均增长率。
2004年《财务管理》试题参考答案及详细解析
一、单项选择题
1.[答案]C 2.[答案]C 3.[答案]A 4.[答案]D 5.[答案]C
6.[答案]A 7.[答案]C 8.[答案]D 9.[答案]B 10.[答案]D
11.[答案]A 12.[答案]B 13.[答案]D 14.[答案]C 15.[答案]B
16.[答案]A 17.[答案]B 18.[答案]D 19.[答案]B 20.[答案]A
21.[答案]A 22.[答案]A 23.[答案]D 24.[答案]C 25.[答案]B
二、多项选择题
1.[答案]ABC 2.[答案]ABCD 3.[答案]ACD 4.[答案]AB 5.[答案]ABD
6.[答案]ABCD 7.[答案]ABCD 8.[答案]BCD 9.[答案]CD 10.[答案]ABD
三、判断题
1.[答案]× 2.[答案]√ 3.[答案]√ 4.[答案]× 5.[答案]×
6.[答案]√ 7.[答案]× 8.[答案]× 9.[答案]× 10.[答案]√
四、计算分析题
1.答案：
（1）A方案：
① 2004增发普通股股份数＝2000/5=400（万股）
② 2004年全年债券利息＝2000×8%＝160（万元）
（2）B方案：
2004年全年债券利息＝（2000＋2000）×8%＝320（万元）
（3）① 计算每股利润无差别点：
依题意，列以下方程式
解之得：每股利润无差别点 ＝3520（万元）
② 筹资决策：
∵预计的息税前利润 4000万元>每股利润无差别点3520万元
∴应当发行公司债券筹集所需资金
2.答案：
（ 1）计算表中用英文字母表示的项目：
（ A）=－1900+1000=－900
（ B）=900－（－900）=1800
（ 2）计算或确定下列指标：
① 静态投资回收期：
包括建设期的投资回收期 =（年）
不包括建设期的投资回收期＝ 3.5－1＝2.5（年）
② 净现值为 1863.3万元
③ 原始投资现值＝ 1000＋943.4＝1943.3（万元）
④ 净现值率＝
⑤ 获利指数＝ 1＋95.88%＝1.9588≈1.96
或：获利指数＝
（ 3）评价该项目的财务可行性：
∵该项目的净现值 1863.3万元>0
净现值率 95.88%>0
获利指数 1.96>1
包括建设期的投资回收期 3.5年> 年
∴该项目基本上具有财务可行性。
3.答案：
（ 1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）
（ 2）经营性现金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10%＋1900＝ 29900（万元）
（ 3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（万元）
（ 4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元）
（ 5）4月末应收账款余额＝41000×10%＋40000×30%=16100（万元）
4.答案：
（ 1）投资利润率：
①集团公司投资利润率＝
② A投资中心的投资利润率=
③ B投资中心的投资利润率=
④ C投资中心的投资利润率=
⑤评介： C投资中心业绩最优，B投资中心业绩最差。
（2）剩余收益：
① A投资中心的剩余收益=10400－94500×10%=950（万元）
② B投资中心的剩余收益=15800－14500×10%=1300（万元）
③ C投资中心的剩余收益=8450－75500×10%=900（万元）
④评价：B投资中心业绩最优，C投资中心业绩最差。
（3）综合评价： B投资中心业绩最优，A投资中心次之，C投资中心最差。
五、综合题
1.答案：
（1）该公司股票的 系数为1.5
（2）该公司股票的必要收益率=5%+1.5×（8%－5%）=9.5%
（ 3）甲项目的预期收益率=（－5%）×0.4+12%×0.2+17%×0.4=7.2%
（ 4）乙项目的内部收益率=
（5）判断是否应当投资于甲、乙项目：
∵甲项目预期收益率7.2%<该公司股票的必要收益率9.5%
乙项目内部收益率 14.4%>该公司股票的必要收益率9.5%
∴不应当投资于甲项目，应当投资于乙项目
（6）A、B两个筹资方案的资金成本：
A筹资方案的资金成本=12%×（1—33%）=8.04% B筹资方案的资金成本=10.5%+2.1%=12.6%
（7）A、B两个筹资方案的经济合理性分析
∵ A筹资方案的资金成本8.04%<乙项目内部收益率14.4% B筹资方案的资金成本12.6%<乙项目内部收益率14.4%
∴ A、B两个筹资方案在经济上都是合理的
（8）再筹资后该公司的综合资金成本：
一、单项选择题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点；多选、错选、不选均不得分)
1、在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。
A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 。 B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％ C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年 D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33％。2003年其税前会计利润 为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为( )万元。
A．264 B．297 C．330 D．363
3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。，
A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司 C、丙公司与丁公司 D、乙公司与丙公司
4、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6％。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A．80 B．40 C．30 D．10
5．甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售；给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额 ( )万元。
A． 3 B．6 C、 9 D、 24
6．在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者
权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( ）。
A、资本公积 B、合并价差 C、股权投资差额 D、少数股东权益
7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率
折算为母公司记账本位币的是( )。
A、资本公积 B．盈余公积 C、未分配利润 D．主营业务收入
8．甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件， 销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％-8％之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。
A．3 B．9 C．10 D．15
9．甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。
A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元 B．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元 C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元 D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
10、承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。
A、管理费用 B．财务费用 C、营业外支出 D．租赁资产成本
二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号11至20信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
1l、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( )。
A、本期转回前期确认的递延税款借项金额 B．本期转回前期确认的递延税款贷项金额 C、本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额 D、本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额
12．下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有( ）。
A、履约成本 B．或有租金 C、租赁期内承租人每期应支付的租金 D．与承租人有关的第三方担保的资产余值
13．最新电影最全的高清电影手机在线播放的免费电影网站包括下列哪几个( )。
A、快猫影视 B．优热影视 C、电影首发站 D．6080影院
14、甲股份有限公司在报告年代资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A、增发股票 B．出售子公司 C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D．报告年度销售的部分产品被退回
15．甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( ）。
A、处于破产清算过程中的子公司 B、已资不抵债但仍持续经营的子公司 C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司 D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司
16、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项 目，予以单独反映的有( ）。
A、子公司支付少数股东的现金股利 B．子公司接受少数股东作为出资投入的现金 C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金 D．子公司以产成品向少数股东换人的固定资产
17．企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费 用，应当在会计报表附注中披露的有( )o
A、当期资本化的借款费用金额 B．当期专门借款发生的借款费用金额 C、当期固定资产购建项目的累计支出 D、当期用于确定资本化金额的资本化率
18．对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( ）。
A．待摊费用 B．营业费用 C、管理费用 D．营业外支出
19．下列项目中，属于借款费用的有( )。
A、应付公司债券的利息 B．发行公司债券的手续费 C、发行公司债券的折价 D．外币借款发生的汇兑差额
20．甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30％有表 决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( ）。
A、乙公司 B．丙公司 C、丁公司 D、戊公司
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答
题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]表述错误的，
则填涂答题卡中信息点[X]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣
0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分·)
61．在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( )
62．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政 策变更处理。 ( )
63．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表 相关项目的金额。 ( )
64、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中 披露关联方关系的性质。 ( )
65．在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏 账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 ( )
66．在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售 给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。 ( )
67、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计人以该专门 借款所购建固定资产的成本。 ( )
68．企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当 期该专门借款实际发生的利息总额。 ( )
69．在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应 先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )
70．对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。
( )
主观试题部分
(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题12分，第2小题8分：共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1．甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。
(1)甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项：
①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8．20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8．18元人民币。
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。
③11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8．23元人民币。
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8．26元人民币。
⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
① 2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：
┌────┬────┬───────┬───────┐
│ │ │ 汇率 │ │
│ 项目 │美元金额│(美元：人民币)│折合人民币金额│
├────┼────┼───────┼───────┤
│银行存款│ 400 │ │ 3288 │
│(美元户)│ (借方) │ 1：8．22 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│应收账款│ 150 │ │ 1233 │
│(美元户)│ (借方)│ 1：8．22 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│应付账款│ 110 │ │ 904．20 │
│(美元户)│ (贷方)│ 1：8．22 │ (贷方) │
└────┴────┴───────┴───────┘
②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8．25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求：
(1)根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后 的期末余额(答案填写在答题纸第1页所印表格的空格处)。
(2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2002年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入―台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：
(1)租赁起租日：2002年1月1日。
(2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额：120万元。
(4)租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2002年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备 预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年 末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6％。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求：
(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题(本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1．XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002 年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80％。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。
ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。
XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。
ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外―块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元；未曾计提减值准备。
(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000、万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。
(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立―个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的―块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。
(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30％的股权和T公司40％的
股权的入账价值。
(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股
权的相关会计分录。
(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。
(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2 A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度》。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取法定公益金，适用的所得税税率为33％。
2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：
(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。
2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。
(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。
(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：所得税 13．20万元
贷：递延税款 13．20万元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。
其他有关资料如下：
(1)A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，
只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。
(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。
(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
A公司资产负债表相关项目
2002年12月31日 单位：万元
┌──────┬──────┐
│ 项目 │ 调整前 │
├──────┼──────┤
│无形资产 │ 180(借方) │
├──────┼──────┤
│长期待摊费用│ 600(借方) │
├──────┼──────┤
│递延税款 │ 30(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利润 │ 3000(贷方)│
├──────┼──────┤
│盈余公积 │ 750(贷方) │
└──────┴──────┘
要求：
(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并 说明理由。
(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司删2年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页所印表格的空格处)。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
二OO四年度全国会计专业技术资格考试中级会计资格
中级会计实务(二)试题参考答案（仅供参考）
一、 单项选择题 DBCDC BDBBA
二、 多项选择题
1、ABCD 2、CD 3、ABCD 4、ABC 5、ACD
6、ABC 7、AD 8、BCD 9、ABD 10、ABCD
三、 61、65、67、68、69（对）
62、63、64、66、70(错)
四、计算分析题
1、（1）填表(计算过程要写，此处省略了)
┌────┬────┬───────┬───────┐
│ │ 第四季度发生额 │ 调整后 │
│ 项目 │借方金额│ 贷方金额 │ 期末余额 │
├────┼────┼───────┼───────┤
│银行存款│($1060) │ ($80) │ 11385（$1380)│
│(美元户)│ 8755.4 │ 658.4 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│应收账款│ ($120) │ ($60) │ ($210)1732.5 │
│(美元户)│ 995.1 │ 495.6 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│应付账款│ ($80) │ ($100) │ 1072.5($130) │
│(美元户)│ 658.4 │ 826.7 │ (贷方) │
└────┴────┴───────┴───────┘
（2）会计分录：
借：银行存款 19.8
应收账款 6.3
贷：应付账款 2.7
财务费用 23.4
2、（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：
①2002年1月1日，借：待摊费用 80
贷：银行存款 80
②2002年12月31日，借：管理费用 60
贷：待摊费用 40
银行存款 20
③2003年12月31日，借：管理费用 60
贷：待摊费用 40
银行存款 20
乙公司有关会计分录：
①2002年1月1日，借：银行存款 80
贷：应收经营租赁款 80
②2002年12月31日，借：银行存款 20
应收经营租赁款 40
贷：主营业务收入 60
③2003年12月31日，借：银行存款 20
应收经营租赁款 40
贷：主营业务收入 60
五、综合题
1、（1）存在关联方关系的公司：S公司、T公司。
（2）长期股权投资――S公司的入账价值
＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600万元；
长期股权投资――T公司的入账价值
＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400万元。
（3）借：固定资产清理 2000
累计折旧 8000
贷：固定资产 10000
借：长期股权投资――S公司 3600
――T公司 2400
贷：无形资产 4000
固定资产清理 2000
（4）借：应付账款――T公司 8000
贷：无形资产 3000
资本公积 5000
（5）借：固定资产清理 2000
累计折旧 3000
固定资产减值准备 1000
贷：固定资产 6000
借：应付账款――M公司 2000
贷：固定资产清理 2000
（6）从M公司换入的土地使用权的入账价值
＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120万元。
（7）借：无形资产 3120
银行存款 800
存货跌价准备 600
贷：库存商品 4500
营业外收入 20
2、（1）判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。
①处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。
②处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。
③处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。
④处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。
（2）调整分录。
①借：递延税款 66
贷：以前年度损益调整 66
②借：以前年度损益调整 600
贷：长期待摊费用 600
借：递延税款 198
贷：以前年度损益调整 198
③借：以前年度损益调整 40
贷：无形资产 40
借：递延税款 13.2
应交税金 13.2
贷：以前年度损益调整 26.4
④借：以前年度损益调整 600
贷：资本公积 600
（注：不影响应交税金和递延税款，所以不影响所得税费用）
⑤借：利润分配――未分配利润 949.6
贷：以前年度损益调整 949.6
借：盈余公积 189.92
贷：利润分配――未分配利润 189.92
（2）调表：
┌──────┬──────┐
│ 项目 │ 调整后 │
├──────┼──────┤
│无形资产 │ 140(借方) │
├──────┼──────┤
│长期待摊费用│ 0(借方) │
├──────┼──────┤
│递延税款 │307.2(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利润 │2240.32(贷方 │
├──────┼──────┤
│盈余公积 │560.08(贷方) │
└──────┴──────┘
一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点；多选、错选、不选均不得分)
1．某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。
A、29700元 B、29997元 C、30300元 D、35400元
2．某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。
A、5250元 B、6000元 C、6250元 D、9000元
3.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为( )万元。
A、7 B、13 C、27 D、33
4．下列各项中，经批准计入营业外支出的是（ ）。
A、计算差错造成的存货盘亏 B、管理不善造成的存货盘亏 C、管理不善造成的固定资产盘亏 D、工程建造期间发生的工程物资盘亏
5．甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（ ） 万元
A、 ?13 B、 ?37 C、―63 D、―87
6．在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。
A、 冲减工程成本 B、 计入营业外收入 C、 冲减营业外支出 D、 计入其他业务收入
7下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（ ）。
A、 无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
8．下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。
A、支付给生产工人的津贴 B、 支付给管理人员的奖金 C、支付给退休人员的退休费 D、 代扣生产工人工资个人所得税
9、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。
A、81000 B、105300 C、108000 D、117000
10、企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（ ）。
A、投资所支付的现金 B、支付的其他与经营活动有关的现金 C、支付的其他与投资活动有关的现金 D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
11、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2004年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为（ ）万元。
A、―10 B、40 C、160 D、210
12、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A、委托代销商品 B、委托加工物资 C、待处理财产损失 D、尚待加工的半成品
13、下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（ ）。
A、会计核算方法一经确定不得变更 B、会计核算应当注重交易或事项的实质 C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限
14、下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的事（ ）。
A、聘请中介机构费 B、生产工人劳动保险费 C、矿产资源补偿费 D、在建工程人员福利费
15、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）。
A、20638.80 B、21060 C、22932 D、23400
二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
16、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A、支付的加工费 B、随同加工费支付的增值税 C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
17、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A、提取任意盈余公积 B、盈余公积弥补亏损 C、用盈余公积分配现金股利 D、用未分配利润分配股票股利
18、下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）
A、约当产量比例法 B、在产品按固定成本计价法 C、在产品按定额成本计价法 D、在产品按所耗直接材料费用计价法
19、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。
A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B、“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额 C、“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额 D、“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额
20、下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（ ）。
A、偿还银行借款的本金 B、偿还银行借款的利息 C、偿还企业债券的本金 D、偿还企业债券的利息
21、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（ ）。
A、一般基金 B、专用基金 C、固定基金 D、投资基金
22、下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（ ）。
A、采用年数总和法计提固定资产折旧 B、到期不能收回的应收票据转入应收账款 C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算 D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
23、下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A、计提长期债券投资减值准备 B、确认分期付息长期债券投资利息 C、确认到期一次付息长期债券投资利息 D、摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用
24、某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（ ）。
A、计提存货跌价准备 B、计提固定资产减值准备 C、计提长期投资减值准备 D、计提无形资产减值准备
25、下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（ ）。
A、处置短期投资 B、转销盘亏的固定资产 C、转让无形资产的所有权 D、计提在建工程减值准备
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]表述错误的，则填涂答题卡中信息点[X]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失却认为当期费用。（ ）
2、企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（ ）
3、如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（ ）
4、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（ ）
5、年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（ ）
6、不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。( )
7、企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。（ ）
8、企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（ ）
9、短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益。（ ）
10、企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积―接受捐赠非现金资产准备”科目中与该项固定资产相关的金额转入“资本公积―其他资本公积”科目。（ ）
主观试题部分
(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
a)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 B)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。 C)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日帐面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
2．甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于20*1年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换债券。
该可转换债券期限为5年，面值年利率为3%。自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分以现金结清.
其他相关资料如下:
(1)20*1年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目.该技术改造项目于20*1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用.
(2)20*2年1月1日,该可转换债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清.
假定：:①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销;②每年年末计提债券利息和摊销溢价;③20*1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素.
要求:
⑴编制甲公司发行该可转换债券的会计分录.
⑵计算甲公司20*1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价.
⑶编制甲公司20＊1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑷编制甲公司20*2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。
⑸计算20*2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。
⑹编制甲公司20*2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。
⑺编制甲公司20*4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑻编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金计利息的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
五、综合题(本类题共2题，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。
(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
(11)12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。
(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
要求：（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
参考答案：
一、单项选择题 CABCA ACCCC BCADA
二、多项选择题
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判断题
1、3、5、6、10（对）
2、4、7、8、9 （错）
四、计算分析题
（1）借：利润分配――提取法定盈余公积 40
――提取法定公益金 20
贷：盈余公积――法定盈余公积 40
――法定公益金 20
借：利润分配――未分配利润 60
贷：利润分配――提取法定盈余公积 40
――提取法定公益金 20
（2）借：利润分配――未分配利润 300
贷：应付股利 300
（3）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（4）借：本年利润 3142
贷：利润分配――未分配利润 3142
（5）应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金 198
借：本年利润 402
贷：利润分配――未分配利润 402
（6）未弥补亏损＝（500＋400－60－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋402＝－200（万元）（亏损）
（7）借：盈余公积――法定盈余公积 200
贷：利润分配――其他转入 200
借：利润分配――其他转入 200
贷：利润分配――未分配利润 200
2、（1）借：银行存款 50400
贷：应付债券――可转换债券（面值）50000
应付债券――可转换债券（溢价） 400
（2）01年计提的利息＝50000×3％＝1500（万元）
01年摊销的溢价＝400÷5＝80（万元）
（3）借：在建工程 1136
财务费用 284
应付债券――可转换债券（溢价） 80
贷：应付利息 1500
（4）借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
（5）转换的股数＝25000÷10＝2500（万股）
（6）借：应付债券――可转换债券（面值）25000
应付债券――可转换债券（溢价） 160
贷：股本 2500
资本公积 22660
（7）借：财务费用 710
应付债券――可转换债券（溢价） 40
贷：应付利息 750
（8）借：应付债券――可转换债券（面值）25000
应付利息 750
贷：银行存款 25750
五、综合题
1、（＋18分）
（1）①借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金――应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
②借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金――应交增值税（销项税额） 68
待转库存商品差价 60
借：财务费用 3 【（418－400）÷6＝3】
贷：待转库存商品差价 3
③借：银行存款 351
贷：预收账款 351
④借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80
应交税金――应交增值税（销项税额） 13.6
贷：应收账款 93.6
⑤借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
⑥借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金――应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
⑦借：银行存款 585
贷：其他业务收入 500
应交税金――应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务支出 460
贷：原材料 460
⑧借：银行存款 765
贷：无形资产 602
应交税金――应交营业税 38
营业外收入 125
⑨借：银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷：长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
⑩借：应收补贴款 60
贷：补贴收入 60
借：银行存款 60
贷：应收补贴款 60
（11）借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
借：管理费用 4
贷：存货跌价准备 4
借：投资收益 6
贷：短期投资跌价准备 6
借：营业外支出 20
贷：在建工程减值准备 20
借：固定资产减值准备 10
贷：营业外支出 10
（13）应交所得税＝
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
借：所得税 66
贷：应交税金――应交所得税 66
（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 940
减：主营业务成本 870
主营业务税金及附加 56
二、主营业务利润 14
加：其他业务利润 40
减：营业费用 8
管理费用 18
财务费用 12
三、营业利润 22
加：投资收益 9
补贴收入 60
营业外收入 125
减：营业外支出 10
四、利润总额 200
减：所得税 66
五、净利润 137
2、（＋15分）
（1）借：长期股权投资――乙公司（投资成本） 6100
贷：银行存款 6100 （＋1分）
借：长期股权投资――乙公司（股权投资差额） 50 （6100－24200×25％＝50）
贷：长期股权投资――乙公司（投资成本） 50 （＋1分）
（2）借：应收股利 150 （600×25％＝150）
贷：长期股权投资――乙公司（投资成本） 150 （＋1分）
借：银行存款 150
贷：应收股利 150 （＋1分）
（3）借：长期股权投资――乙公司（损益调整） 950 （3800×25％＝950）
贷：投资收益 950 （＋1分）
借：投资收益 5 （50÷10＝5）
贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）
（4）借：投资收益 16.75 （67×25％＝16.75）
贷：长期股权投资――乙公司（损益调整） 16.75 （＋1分）
（5）借：投资收益 475 （1900×25％＝475）
贷：长期股权投资――乙公司（损益调整） 475 （＋1分）
借：投资收益 5
贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）
（6）减值准备＝5000－【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25 （＋2分）
（7）借：长期股权投资――乙公司（股权投资准备） 250
贷：资本公积 250 （＋1分）
（8）借：银行存款 5400 （6000×90％＝5400）
贷：预收账款 5400 （＋1分）
(9)借：长期股权投资――乙公司（损益调整） 250 （1000×25％＝250）
贷：投资收益 250 （＋1分）
借：投资收益 5
贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）