内审实务案例—空城计

原文：

《三十六计》之[第三十二计]  【空城计】民间最有名的空城计故事取自《三国演义》，作者根据三国志裴松之注“郭冲三事”改编的一段故事。  后被用于三十六计，意指虚虚实实，兵无常势。虚而示虚的疑兵之计，是一种疑中生疑的心理战，多用于己弱而敌强的情况。

内审延伸：

【空城计】常常被一些人利用，在采购、销售等环节空手套白狼，当然在健全的内控制度下，这种情况一般很容易被规避，今天我们讲几个小案例。

采购审计案例：

唐鹏展老师讲述：

我们按集团年度审计计划开展一子公司采购循环审计，我们发现：

1.小公司有“大作为”。

采购付款流程，发现杭州**公司，注册资本30万元，一年交易额却有近3000万元，合同未约定付款条件。

2.付款频次高。

由采购部门申请付款，2014年共请付款17次，请款频率1.4次/月，这个现象就太不正常了。我们询问采购人员，他们回复我们合同就是如此签订的。陷入僵局后，反思，为何要如此的付款频率？是对方缺乏流动资金？那他们的货物是否能及时供应呢？他们的货物与发票是否能匹配上呢?带着这些疑问.....

3.抽查原始凭证。

我们抽查入库单、物流单。发现送货地址不是该公司（注册登记）所在地址，而是另一个城市....

我们按照其地址百度后发现，原来这是另一个工厂的地址，而那个工厂因为之前的一些纠纷，被我们剔除出合格供应商库！

4.真相大白。杭州这个公司就是空城计，付款频繁是因为他要资金先垫付给下游的货款，既然如此我们相信采购人员应该是知晓内幕的，只是碍于制度的约束，配合对方公司唱了一出【空城计】。

付淑威点评：

该案例再次体会到走出审计困境的法宝：认真认真再认真、转向转向再转向、谋略谋略再谋略。

1.质疑每一笔异常交易。

付款频繁为哪般？

2.追根究底。

追查原始凭证。发货地址有异议！

3.利用互联网。

查公司注册地，与发货单地址比对。

4.倒着查。

一般做法是查公司信息，而唐老师查完公司信息，再从发货单地址信息倒查公司信息。高明！

如何走出审计困境？在本公众号有详细介绍！再次感谢唐老师经典案例！

审计丝语

子曰：岁寒，然后知松柏之后凋也。——《论语·子罕》

译：天寒地冻，才晓得松柏树是最后落叶的。

在艰苦的环境里才能看出一个人的节操和品格。

在艰苦的环境里才能真正考验人。

图片story：20199月摄于北京植物园