被查！其他应付款巨额借款！税务预警正确防范才能化险为夷

对于长期挂在其他应付款的企业，是否有查明原因，进行合理的调整清理？

对于巨额借款的其他应付款，导致补税的案件，总有公司还这样做，这下好了，补税交罚款了吧！往下看看案例：

其他应付款的巨额借款，

补交税金罚款滞纳金就在身边！

近期，国家税务总局黔西南布依族苗族自治州税务局第二稽查局，对兴仁市某建筑公司稽查，确认该企业通过在往来账中以“其他应付款”长期挂账的方式，少计收入4.3亿余元。该局依法对企业作出补缴税费4074万余元，加收滞纳金1115万余元的处理决定，并对该企业接受两份虚开发票的违法行为处以1.81万元罚款。

对于上诉真实案例，企业为何如此胆大，还敢这么做？就不怕被查，补税罚款滞纳金的惩罚，都不如合理的依法纳税吗？

下面，来讲讲“其他应付款”的那些合理事儿。比如该科目出现的借款如何财税处理？若余额较大将会产生哪些税务预警？

其他应付款

企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。是指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

这才是其他应付款

借款的财税正确处理！

1、双方务必签订借款合同

企业向个人或企业间借款，务必要签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同问题，有以下原因的。

1)明确债权债务关系后，可避免后期不必要的麻烦；

2)企业向个人/企业还款时的金融管制。银行可作以借款合同为证，做出正当资金管制；

3)当需要个人/企业到税局代开借款利息发票时，税局也会要求出具借款合同为据的。

2、借款的账务处理

无论是个人还是企业把资金借转给企业，对于该企业来说，视为债务的。在账务处理时，不可计入长短期借款，因为两者科目属于企业向金融机构的借款。因此，企业向个人/企业间借款，只可计入“其他应付款”进行会计核算。

1)借款时

借：银行存款

贷：其他应付款 - 个人借款/某企业

2)还款时

借：其他应付款 - 个人借款/某企业

贷：银行存款

3)企业向借款人支付利息

借：财务费用 - 借款利息

贷：银行存款

其他应付款 - 代扣个税

注意：企业向借款人支付利息时，应计入“财务费用”科目

3、借款利息税务处理

对于企业向个人或企业支付利息时，个人自身是不能开票的；或企业无法开具利息发票的，均去税局代开。此费用才可进行税前扣除。企业在年度企业所得税纳税申报时，是需要将利息费用做出纳税调整。

注意：关于个人去税局代开普票，需要个人先行缴纳，3%的税额。此外，个人还需要缴纳20%个税。

【例1】三哥借给三哥公司100万元，约定年利率12%（含税），一年期满后三哥公司向三哥还本付息112万元。三哥缴税情况如下：

增值税=[(1000000×12%)÷(1+3%)]×3%=3495.15 元

个税=[(1000000×12%)-3495.15]×20%=23300.97 元

可见，两种税合计都占到利息总额的22.33%。个税需企业代扣代缴，增值税要求个人自行缴纳。

实际中，个人往往都会要求企业承担票上税金。若遇到公司承担代开税金的，企业也只能计入“营业外支出”，且不得在所得税前扣除。

借：营业外支出 - 代交税费

贷：现金/银行存款

对于企业来说，取得代开发票，利息费用是否就能税前全额扣除呢？

不一定。

还得对照税局认可的扣除标准，即不高于金融机构同期的贷款利率水平。

在金融机构贷款利息水平之内，允许所得税前扣除。

超出了，超出部分不得扣除，须做纳税调整。

其他应付款装的再多，也要知道这些税务风险预警，企业该如何应对识破风险点？

其他应付款过多

税务预警风险这么防范！

1、股东借款

预警风险：纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了（也可说“超过一年”）后既不归还，又未用于企业生产经营的。

该未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

风险预防：年度终了（或“超过一年”）前归还公司，次年再重新借出也可。

2、员工借款

预警风险：税局可视为实质上向员工发放工资、奖金。

风险预防：该企业提供工资表、奖金方案、因公借款（比如出差、备用金之类）审批及相关资料，可证明上述款并非发放工资、奖金。

3、关联企业拆借资金

预警风险：关联企业业务往来，未按照独立企业收取或者支付费用（利息）。

风险预防：企业向税局提供该企业与其他独立公司往来（挂账其他应付款）记录，且并未收取利息，以此证明上述符合独立交易的。

4、客户款项长期挂账

预警风险：企业确认无法偿付的应付款项应当结转营业外收入，纳入企业所得税应纳税所得额。

风险预防：企业可提供合同、债务纠纷或未付款原因说明、债权方定期对账或者要求归还记录等资料，可证明此项债务并未被确定。

特别强调：对于企业“逾期三年以上的应收款项”可在会计作为损失处理并依照税法规定税前扣除，但这不能视为“债务方不必归还”。

5、个人拆借资金

预警风险：企业支付利息是否代扣个税，支付利息是否取得发票？

风险预防：这发票的事，有两种情况相对应的预防：

1)若取得利息发票，是最为省事的；

2)若对方不愿提供发票的，以下4种情形对应的预防方式：

①若每次支付未超过500元，可不需要发票，可以收款凭证+内部凭证入账。收款凭证需要注明对应的详细信息。

②若每次支付超过500元，可考虑分天数支付，每次低于500元。

③若不愿意分天支付的，可建议对方在税局办理临时税务登记，享受月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元，免征增值税政策，不需要提供发票。此项业务办完即可注销。

④特殊情况下，由付款方向收款方开票的，可由支付方去依法代开或开票。

以上对于其他应付款的借款相关财税处理，你都学会了吗？

本文为财税刘三哥原创文章，经实操君整理发布。