年末了，2021筹备IPO的企业需要注意的重点事项

1、个人卡资金流水需要禁止的情形

个人资金流水主要核查的对象：在符合银行账户查询相关法律法规的前提下，资金流水核查范围除公司银行账户资金流水以外，结合公司实际情况，还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水，以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。

个人资金流水是否与发行人和客户、供应商的交易事项有关，是否存在体外资金循环形成销售回款、承担成本费用的情形，核查主要资金流向或用途是否存在重大异常，核查发行人股东之间是否存在代持行为等。

例如 “大额”的标准为：（1）对于发行人和关联企业的公司账户，其中单笔金额 100 万以上的银行转账记录、单笔金额 10 万元以上的存取现金记录为“大额”；（2）对于发行人控股股东、实际控制人及其关系密切的家庭成员、董事（不包括独立董事）、监事、高级管理人员及关键岗位人员的个人银行账户，其中单笔金额 10 万元以上银行转账或存取现金记录为“大额”。

例如“异常”情形主要系指：无真实交易背景且无合理理由的资金往来。真实交易背景包括：1）对于发行人及其子公司，收付货款、向银行借款还款、缴纳税费、发放工资薪金、支付股权转让款等；2）对于控股股东、实控人、董监高、关键岗位人员等自然人，薪金收入、日常开支、报销暂支、资金借贷、投资金融产品、实控人与关联企业清理往来款等。

2、存货和固定资产盘点

对库存和固定资产进行全面盘点，核实存货和固定资产是否存在大量积压、闲置或冷备情况。同时，核实公司存货和固定资产的数量和价值，针对存在减值情形的资产充分计提减值准备；针对盘盈、盘亏的资产及时核销或入账。

存货核算方面，完善财务核算系统，需要有进销存核算系统弄；其次，已经入库、发票未到的材料，月末进行暂估，次月冲回；加强车间领料管理，仓储每月应汇总领料情况，上报财务部门；月末应由仓储、生产、财务对主要原材料、在产品、产成品盘点，做到账实相符。

固定资产方面，完善财务核算系统，增加固定资产核算模块；其次，资产管理部对资产的保管、运行、报废等情况及时了解，负责实物资产的安全，每年应对固定资产全面盘点一次，并将盘点结果与系统卡片核对；资产管理部门按照现有资产卡片及盘点结果，配合财务部门建立完整的固定资产的档案，并正确分类（按照公司特点固定资产可以划分为：房屋及建筑物、构筑物、机器设备、办公设备、运输设备等）。

3、股权转让

自然人股东入股、退股（含工会、职工持股会清理等事项）按照法律法规履行相应程序，入股或股权转让协议、款项收付凭证、工商登记资料等法律文件齐备，自然人股东股权变动的真实、所履行程序的合法，不能委托持股或信托持股情形，避免存在争议或潜在纠纷。

4、租赁控股股东、实际控制人房产或者商标、专利来自于控股股东、实际控制人的授权使用

应关注并核查以下方面：相关资产的具体用途、对发行人的重要程度、未投入发行人的原因、租赁或授权使用费用的公允性、是否能确保发行人长期使用、今后的处置方案等，应确保该事项不对公司资产完整性和独立性构成重大不利影响。

5、同业竞争

控股股东(或实际控制人)及其近亲属全资或控股的企业与公司存在同业竞争时，对于控股股东、实际控制人控制的与发行人从事相同或相似业务的公司，发行人还应当结合目前自身业务和关联方业务的经营情况、未来发展战略等，在招股说明书中披露未来对于相关资产、业务的安排，以及避免上市后出现同业竞争的措施；控股股东、实际控制人的其他亲属及其控制的企业与发行人存在竞争关系的，应当充分披露前述相关企业在历史沿革、资产、人员、业务、技术、财务等方面对发行人独立性的影响，报告期内交易或资金往来，销售渠道、主要客户及供应商重叠等情况，以及发行人未来有无收购安排。

6、关联交易

控股股东、实际控制人与公司存在关联交易的，应注意交易的合法性、必要性、合理性及公允性，以及关联方认定，关联交易履行的程序等事项。

7、董监高重大变化

公司需要合理安排董监高，尽量在申报期内，防止出来重大变化。重大变化一方面是近3年董事和高级管理人员的变动比例，另一方面是对公司的生产经营是否产生重大不利影响。变动后新增的董事、高级管理人员来自原股东委派或公司内部培养产生的，原则上不构成人员的重大变化。

8、内部不规范情形

在提交申报材料的审计截止日前存在财务内控不规范情形，如①为满足贷款银行受托支付要求，在无真实业务支持情况下，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道（简称“转贷”行为）；②向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，通过票据贴现后获取银行融资；③与关联方或第三方直接进行资金拆借；④通过关联方或第三方代收货款；⑤利用个人账户对外收付款项；⑥出借公司账户为他人收付款项；⑦违反内部资金管理规定对外支付大额款项、大额现金借支和还款、挪用资金等重大不规范情形。

应通过中介机构上市辅导完成整改或纠正（如收回资金、结束不当行为等措施）和相关内控制度建设，达到与上市公司要求一致的财务内控水平。

9、原始报表

申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况；申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。为了减少原始报表与申报报表之间的差异，企业需要和会计师事务所协商，在公司向税务局所得税汇算清缴之前出具审计报告。

10、往来账目

对于其他应收款、其他应付款，需要判断其是否属于发票未到挂账，应当计入成本费用；账龄较长应当判断其原因，及时进行清理。

对于应收账款，建议公司组织营销部门配合财务进行清理，即对于同户名的应收、预收款项，在查明原因后，予以合并；对于名称不完整或挂销售员的应收款项，按照开票客户名称调整；对于账龄较长的，确实不能回收的应收款项，应予以核销；应收账款每月应由营销部门与客户对账，财务部门负责制作对账函，将对账、回款作为考核营销人员的一个业绩指标

预付账款余额过大，部分金额账龄较长，建议公司清理，即对于已经购入的固定资产，如投入使用应暂估固定资产价值，同时催收发票，调整预付账款；对于已经购入，目前正在安装的固定资产，调整至在建工程；对于其他账龄较长的预付账款进行清理。

11、收入、成本

对于收入，公司需要按照新收入准则判断收入确认的时点，判断正在执行合同在资产负债表日是否应该的确认收入，改变过去按照开具发票确认收入，保持申报期会计政策一致性。销售合同是公司收入确认的基础，财务部门应参与合同的评审，如价格、付款条件等；销售合同在签订后，营销部门应将合同副本报送财务部门备案。

 
对于成本，公司应当建立健全成本核算制度，准确核算产品的单位成本，合理归集和分配直接材料、直接人工、制造费用。具体可以参考关于拟IPO企业收入和成本的相关研究。

最后，推荐给大家这些IPO与财务相关的经典书籍，在新的一年里，希望大家能够好好学习，一起进步！