上级补助收入与非财政拨款收入的期末及年末结转
一、上级补助收入
例一、单位收到上级主管部门省环境院拨入的非财政资金补助款50万元，专用于科研基地建设，款项已存入银行，支出功能分类列“科学技术支出--基础研究--重点实验室及相关设施”预算科目。该单位的账务处理如下：
财务会计：
借：银行存款 500,000
贷：上级补助收入--省环境院--科研基地建设 500,000
预算会计：
借：资金结存--货币资金 500,000
贷：上级补助预算收入--重点实验室及相关设施--省环境院--专项资金收入--科研基地建 设 500,000
例二、单位收到主管部门省环境院拨入的非财政资金补助款20万元，用于弥补日常公用经费不足，款项已存入银行，支出功能分类列“科学技术支出--基础研究--机构运行”预算科目。该单位的账务处理如下：
财务会计：
借：银行存款 200,000
贷：上级补助收入--省环境院--日常公用经费补助 200,000
预算会计：
借：资金结存--货币资金 200,000
贷：上级补助预算收入--机构运行--省环境院--非专项资金收入 200,000
上级补助收入的年末结转
年末，将“上级补助预算收入”科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政拨款结转，借记“上级补助预算收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨款结转--本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资金收入转入其他结余，借记“上级补助预算收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“其他结余”科目。
例三、年末（期末），将业务形成的上级补助预算收入、上级补助收入进行结转处理。该单位的账务处理如下：
期末：
财务会计：
借：上级补助收入--省环境院--科研基地建设 500,000
上级补助收入--省环境院--日常公用经费补助 200,000
贷：本期盈余 700,000
预算会计不做
年末：
财务会计不做
预算会计
1）省环境院拨付的50万专项经费属于专项资金收入：
借：上级补助预算收入--重点实验室及相关设施--省环境院--专项资金收入--科研基地建 设 500,000
贷：非财政拨款结转--重点实验室及相关设施--科研基地建设--本年收支结转 500,000
2）省环境院拨付的20万元，用于弥补日常公用经费不足：
借：上级补助预算收入--机构运行--省环境院--非专项资金收入 200,000
贷：其他结余 200,000
二、非同级财政拨款
例一、某省环保厅，通过国库直接支付方式拨付市环保局专项经费600万元，此专项经费纳入省环保厅的年初预算。
（1）市环保局
市环保局收到600万元，省环保厅的拨款时指定环保局250万元，指定环保局下属单位350万
财务会计
借：银行存款 6,000,000
贷：非同级财政拨款收入--AA专项经费 2,500,000
其他应付款--转拨财政款 3,500,000
预算会计
借：资金结存--货币资金--银行存款 2,500,000
贷：非同级财政拨款预算收入-- AA专项经费 2,500,000
非同级财政拨款收入的年末结转
年末，将“非同级财政拨款预算收入”科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政拨款结转，借记“非同级财政拨款预算收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨款结转--本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资金收入转入其他结余，借记“非同级财政拨款收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“其他结余”科目。
期末：
财务会计
借：非同级财政拨款收入--AA专项经费 2,500,000
贷：本期盈余 2,500,000
预算会计不做
年末：
财务会计不做
预算会计
1）市环保局250万专项经费属于专项资金收入。
借：非同级拨款预算收入--AA专项经费 2,500,000
贷：非财政拨款结转-本年收支结转 2,500,000
2）如属于非专项资金收入
借：非同级拨款预算收入—非专项经费
贷：其他结余