一点费用

看完了新收入准则下的收入,我们今天再来回顾一下费用的知识吧!
一、费用的概述
1.费用的概念及特点

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2.费用的内容
二、营业成本
(一)主营业务成本
1.提供劳务:
劳务一次性完成:
借:主营业务成本
贷:银行存款等
劳务需要花费一段时间:
借:主营业务成本
贷:劳务成本
2.销售商品:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
例题:2016年1月20日,甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税税额为68000元;甲公司已收到乙公司支付的款项468000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为380000元。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)销售实现时:
借:银行存款   468000
贷:主营业务收入   400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
借:主营业务成本  380000
贷:库存商品   380000
(2)期末将主营业务成本结转至本年利润中:
借:本年利润   380000
贷:主营业务成本   380000
(二)其他业务成本
1.销售材料:
借:其他业务成本
贷:原材料
2.出售单独计价包装物:
借:其他业务成本
贷:周转材料
3.处置投资性房地产:
借:其他业务成本
贷:投资性房地产
4.投资性房地产计提折旧或摊销:
借:其他业务成本
贷:投资性房地产累计折旧(累计摊销)
5.出租固定资产的折旧额
借:其他业务成本
贷:累计折旧
6.出租包装物的摊销额
借:其他业务成本
贷:周转材料
7.出租无形资产的摊销额
借:其他业务成本
贷:累计摊销
三、税金及附加
例题:2015年甲公司所设门市部某日对外零售应税消费品,全部销售额为58500元(含增值税)。增值税税率17%,应交增值税8500元,消费税税率10%,城市维护建设税7%,教育费附加费为3%,销售收入已全部存入银行,假定无进项税和其他因素的考虑。
(1)计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加
应交消费税=58500/(1+17%)✖10%=5000(元)
应交城市维护建设税=(8500+5000)✖7%=945(元)
应交教育费附加=(8500+5000)✖3%=405(元)
(2)相关会计分录
借:税金及附加   6350
贷:应交税费——应交消费税   5000
——应交城市维护建设税   945
——应交教育费附加   405
四、期间费用

期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用。

(一)期间费用的内容
1.销售费用
(1)销售费用的定义

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

(2)销售费用的内容
例题:甲公司销售部2016年8月共发生费用220000元,其中,销售人员薪酬10 0000元,销售部专用设备折旧费50000元,运输费50000元(用银行存款支付),装卸费20000元(用银行存款支付)。
甲公司应编制如下会计分录:
借:销售费用——销售人员薪酬  100000
——折旧费   50000
——运输费   50000
——装卸费   20000
贷:应付职工薪酬   100000
累计折旧    50000
银行存款    70000
2.管理费用

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

例题:甲公司行政部门2016年9月份共发生费用336000元,其中:行政人员薪酬225000元,行政部门专用办公设备折旧费67500元;报销行政人员差旅费31500元(假定报销人员未预借差旅费),其他办公、水电费12000元(均用银行存款支付)。
甲公司编制会计分录如下:
借:管理费用   336000
贷:应付职工薪酬   225000
累计折旧   67500
库存现金   31500
银行存款    12000
3.财务费用
(1)财务费用的定义
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
(2)财务费用的内容
注意:借款利息支出若符合资本化条件,应计入相关资产的成本。若不符合资本化条件的,属于筹建期间的,计入“管理费用”科目,属于生产经营期间的,计入“财务费用”科目。
例题:甲公司2016年10月发生下列业务:(1)2日,用银行存款支付银行手续费400元;(2)10日,在购买材料业务中,获得对方给予的现金折扣4000元,(3)20日,支付短期借款利息3000元;(4)26日,接到银行通知,本月存款利息收入800元。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)借:财务费用——手续费  400
贷:银行存款  400
(2)借:应付账款   4000
贷:财务费用   4000
(3)借:财务费用——利息支出   3000
贷:银行存款   3000
(4)借:银行存款   800
贷:财务费用   800
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