公司替员工承担的社保可以在企业所得税税前扣除吗？可以扣除，但必须这样做账
有朋友来问“公司替员工承担的社保怎么做账？可以税前扣除吗？”，这种情况还挺常见的，主要就是有些员工不想交社保，或者不关心社保怎么交只关心税后工资，但是公司不能不交社保。
社保的会计核算
要回答这个问题，先要弄清楚社保的会计核算。我们来看看企业人力成本组成，如下图所示：
从上图可知，员工个人承担的社保部分(三险一金)和个税是从员工个人的工资里出的。
猪哥还是举个具体的栗子，以浙江省为例，假设单位员工猪哥税前工资为10,000元，社保的各项费用计算基数也为10,000元，计算的各项缴费如下表：
猪哥扣下个人承担的社保部分1,050元和个税后(假设该员工只有专项扣除三险一金，按首月来计算)，拿到手的工资就是7,517.50元。
计提工资时：
借:管理费用-工资 10,000
贷:应付职工薪酬-工资 10,000
实际发放的时候扣下员工的社保公积金及个税：
借:应付职工薪酬-工资 10,000
贷:银行存款(实发工资数) 7,517.5
贷:应交税费-代扣代缴个税 232.5
贷:其他应付款-社保(个人) 1,050
贷:其他应付款-公积金(个人) 1,200
申报缴纳个人部分社保、公积金及个税：
借:其他应付款-社保(个人) 1,050
借:其他应付款-公积金(个人) 1,200
借:应交税费-代扣代缴个税 232.5
贷:银行存款 2,482.5
可以看出来，猪哥个人负担的社保是通过应付职工薪酬科目计入了管理费用，这样体现了猪哥个人负担的社保部分是猪哥自己掏的，不是单位掏的，单位只不过是帮猪哥代缴的。
这种情况下，猪哥个人负担的社保部分包含在工资10,000元里面，是以工资的形式在企业所得税前扣除了。
公司单独承担的社保如何理解
猪哥在来诸葛会税有限公司上班之前就工资一事和公司谈好了，拿到手7,517.50元，猪哥不关心社保怎么交。
公司算了一下，为了猪哥拿到手的工资能到7,517.50元，单位需要支付税前工资为10,000元，其中个人承担的社保部分1,050元，但是会计在做账的时候，是这样做的：
计提工资时：
借:管理费用-工资 7,517.5
贷:应付职工薪酬-工资 7,517.5
借:管理费用-其他/营业外支出 1,050
贷:其他应付款-社保(个人) 1,050
实际发放的时候：
借:应付职工薪酬-工资 7,517.5
贷:银行存款(实发工资数) 7,517.5
申报缴纳猪哥个人部分社保：
借:其他应付款-社保(个人) 1,050
贷:银行存款 1,050
我们惊奇的发现，诸葛会税有限公司需要承担个人部分的社保为1,050元，单独计入了管理费用(或者营业外支出)。
这个时候就出现一个问题了，公司为员工承担个人负担部分的社保可以税前扣除吗？我们来看看文件怎么规定的：
根据上述规定，公司承担猪哥个人负担的社保部分，明显超出了实施条例规定可以扣除的社保范围和标准，不能在企业所得税税前扣除。
道理很简单，社保法规定员工个人负担的社保是由个人自己承担的，和公司没关系，如果公司承担了，这也不属于公司的经营支出，当然不能税前扣除。
公司承担个人负担的社保如何才能扣除
我们换个角度来看这个问题，明明需要个人承担的社保由公司承担了，对于个人来说，也是公司给于员工的劳动报酬，说白了就是工资的另一种形式。
既然是工资，我们在账务处理的时候就把个人承担的社保也做进工资。也就是说，企业在做账时候不要再单独列支管理费了，同样是税后到手工资7,517.50元，不同的做账方式，影响就不同。直接按文章的第一部分的做法做账，就可以了，会计分录如下：
借:管理费用-工资 10,000
贷:应付职工薪酬-工资 10,000
其他分录同文章上述部分，这里不在列示。最主要的就是体现了，猪哥个人承担的社保部分也是猪哥的收入，而且还依法代扣了个税，当然可以在税前扣除了。
最后，猪哥需要提醒大家注意的，企业承担的员工社保部分，实际上属于员工的工资的一部分，在计算个税的时候，工资收入额一定要包含员工社保部分。
就像上述案例，个人部分的社保为1,050元应包含在税前收人(7,517.50+个税+1,050)中，这样计算出来的个税才是准确的，而不是按照(7,517.50+个税)去计算个税。
否则这个1,050元没扣过个税，还是不能在税前扣除，因为企业所得税税前可以扣除的工资薪金是要求已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
如何反算税前收入
刚刚上面介绍了公司承担应由员工个人承担的社保处理思路，但是现在就面临一个问题，怎么样算出税前收人(税后收入+个税+个人应承担的三险一金)？
这个问题，猪哥之前专门写过文章《已知税后工资，怎么反算出税前工资？可领取计算模板》，这次呢，猪哥结合这个问题介绍一下如何运用。
假设：员工要求拿到手的月工资是10,000元，本来员工需要承担三险一金2,000元(社保1,000元+公积金1,000)由公司承担，可以享受的专项附加扣除每月1,000元，当月工资下月发。
在L列输入月税后到工资，E列输入个人应承担的社保(三险一金)，H列输入专项附加扣除，B列的税前工资就自己算出来了，非常方便快速。
(手机端点击图片看大图)
那么2020年12月份这样做账：
借:管理费用-工资 12,123.71
贷:应付职工薪酬-工资 12,123.71
2021年1月实际发放的时候扣下员工的社保公积金及个税：
借:应付职工薪酬-工资 12,123.71
贷:银行存款(实发工资数) 10,000
贷:应交税费-代扣代缴个税 123.71
贷:其他应付款-社保(个人) 1,000
贷:其他应付款-公积金(个人) 1,000
2021年2月申报缴纳个人部分社保、公积金及个税：
借:其他应付款-社保(个人) 1,000
借:其他应付款-公积金(个人) 1,000
借:应交税费-代扣代缴个税 123.71
贷:银行存款 2,123.71
这样做账后，公司承担的本来员工需要承担三险一金2,000元(社保1,000元+公积金1,000)就可以在企业所得税税前扣除了。
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