关于商贸类、服务类企业的税收筹划分析

由于“以票控税”的制度，导致许多获取不到进项成本的企业税负加重，这时就需要进行税收筹划。企业税收筹划是伴随社会发展出现的新名词，是经过法律认可、得到国家的大力支持。随着市场经济的活跃发展，税收筹划已经广泛应用到了各个领域、行业之中。比如个人独资企业核定征收已经被广泛运用来做税收筹划。

一般来说，商贸类、服务类企业利润很高，想运用个人独资企业核定征收政策来降低税负。将自身的业务拆分出来，通过个人独资企业享受核定征收来缴纳税金，个人经营所得税核定后为0.5%-2.19%之间，加上增值税和附加税，综合税率在3%左右，大大降低了企业税负压力。

筹划分析：

解决成本票缺失问题

适用：商贸类、服务类；

（一）商贸类

设计原理：设立某某采购中心 将采购业务剥离

像商贸行业，由于行业性质，长期无法获取上游的发票，造成企业利润虚高，通过在上游设立个人独资企业作为采购中心，由个人独资企业向上游采购，个独企业再将原材料销售给企业，并开具相应的票据，以此解决企业增值税和利润虚高的问题。

（二）服务类

设计原理：设立某某服务中心 将设计、咨询部分的业务剥离

通常设计、咨询部分业务是个人名义的，无法获取成本票，可以让无法开具发票的个人通过成立个人独资企业，再与原公司发生业务往来，由个人独资企业开票，这样原公司就有成本，减少了原公司账面利润，降低企业所得税。

案例分析：

假设需要通过个人独资企业开500万的咨询、服务费，那么要缴纳多少税金？以及综合税率？

个人经营所得税：500/1.01*10%*30%-4.05=10.8万

增值税：500/1.01*1%=4.95万（2021年增值税为1%）

附加税：4.95*6%=0.3万（增值税的6%）

合计：10.8+4.95+0.3=16.05万

综合税率：16.05/500=3.21%

相比25%的企业所得税，个人独资企业有很大的节税优势，但前提是，要选择合适的地方注册才能享受核定征收，这样才能实现意义上的综合税负最低，达到最佳的税收筹划标准！