【汇算清缴】2021年度最新小型微利企业逻辑公式判断：企业所得税年度纳税申报表PK预缴所得税申报表（八）
2021年4月2日，财政部和税务总局联合下发《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)，规定自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。针对小微企业的判断及应纳税额的计算，需要从事实务工作的小伙伴们搞清楚其背后的逻辑计算原理。今天小编分别从企业所得税年度纳税申报表和预缴所得税申报表两个申报角度，对2021年度最新小型微利企业的逻辑判断进行实务解析，希望今天的文章能给从事一线工作的小伙伴们有所帮助
小编继续通过2021年度企业所得税年度纳税申报表进行说明。小伙伴可以打开《2021年度最新企业所得税年度纳税申报表》，在“A000000”表中可以查看“103资产总额”和“104从业人数”对应右侧的填报说明。
Step1、季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
Step2、全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
（二）非全年度计算公式
注：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。即公式应修正为：
Step1、季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
Step2、截至本税款所属期期末季度平均值＝截至本税款所属期期末各季度平均值之和÷截至本税款所属期期末季度数
计算举例如下：
针对企业所得税预缴时小微企业的判断，小编通过2021年企业所得税预缴申报表进行说明。小伙伴可以打开《2021年度最新企业所得税预缴申报表》中“A200000预缴申报表主表”【里面有设置逻辑公式】。需要提醒小伙伴们注意的是，在预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断【即应用上述“非全年度计算公式”进行计算和判断】
感兴趣的小伙伴也可以直接下载《2021年度最新企业所得税预缴申报表》，打开“辅助表—小微企业判断”，根据里面设置的逻辑判断公式进行判断是否满足小微企业认定标准并计算应缴纳的企业所得税税额。
【注：以上预缴申报表来源于《2021年度最新企业所得税预缴申报表》】
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