原创｜失控发票，被稽查“捉奸在床”，怎么办？

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“包工头挂靠我们做工程，拿来几张材料普票，合计300多万，入了成本。现在，税务机关通知，说是失控发票，让我们配合进行调查，向税务提供资金流证据。

 

当初我明确告诉老板这样做风险很大，因为我们根本不知道这些小包工头的票是不是买的，很难对他们进行有效的管理，这下好了，被稽查了，好在老板自知理亏，也没有啥。

“老师，这该怎么办？有什么风险啊？”

发生这样的事，首当其冲，就是要分析，有没有虚开的风险。

挂靠业务，是包工头在做，鬼知道他们实际上采买了什么东西。实务中建筑公司确实也难以控制。但既然有300多万元的发票，显然会签采购合同，这样的合同流一般公司都能做到。但一般来说，采购款都是包工头自己付出去的，公司从哪儿找向对方付款的资金流呢？

能不能补一笔资金流？显然不可能。对方都失控了，你还敢付钱吗？

所以，资金流肯定是对不上了的。没有办法。

分两种情况进行分析：

一是采购是真实的，由包工头向供应商付了款，以本公司名义付的，我见过个别“规范”挂靠公司是这样操作的；很显然你不是，不然现金流就不问题了。

二是采购不真实，实际的采购与此无关，发票是包工头通过垃圾短信买的，这个可能性就要高一些了。

先说第一种，第一种情况是否是虚开呢？

实际的交易发生在供应商与包工头之间，但发票却是供应商开给了我们建筑公司，当然就是虚开了，因为虚开的定义就是“发票内容与实际业务不符”。

但是，如果包工头与建筑公司建立了挂靠关系——最好的证据就是签有一个挂靠协议，注意，这个协议关键时刻也是很有用的，因为在挂靠协议之下，包工头与建筑公司合为一体了。包工头以建筑公司名义提供劳务、采购材料，建筑公司为其承担全部法律责任；同时导致建筑公司也是材料销售合同的甲方，承担基于销售合同的一切法律后果。

多说一句：挂靠违反《建筑法》，但是只要双方是真实意愿的表达不违反《合同法》，更不违反《税法》这就体现了税收中性原则。

所以，从法律形式上看，此时发票开给建筑公司，是真实的。因为挂靠业务就得以这种法律关系和经营关系来处理。

当遇到增值税专用发票的抵扣风险时，税务没有权力判定你挂靠合不合法，这不是税务部门的执法范围，但他必须根据挂靠业务的事实，来判定如何纳税、如何开票。税务不能狗逮老鼠，多管闲事。

此时不妨脱光了拿给别人看：“看，就是挂靠关系”。

通过挂靠的协议，可以证明业务与发票内容是相符的：包工头以我们的名义进行采购，法律上也是我们采购的，业务是这样的，发票内容也是这样的。这就不是虚开。

这个第二种情况，如果是买的，这个票就是虚开的了。

此时，规避虚开风险的路就只剩下一条道了善意取得了，证明自己确实不知道是虚开的、也不应该知道是虚开的、总之被骗了。但这个证明的成功率上有一定不确定性。

作为会计你必须是不知道的，此时要想办法取得不应当知道的证据。比如：取得发票的时候自己正好在休假、或者自己刚来公司上班没多久，更本不知道这笔业务，也没有参与这个事。

会计此时千万不可自做聪明，伪造现金流，否则付款流是你假做的，你还让我怎么给你找善意取得的理由？难度就大多了。

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