企业收到了客户预付货款113万元，但是尚未发货，能否先给客户开具发票后发货？如何做账？

问 题 

企业收到了客户预付货款尚未发货，能否先给客户开具发票后发货？

答  复

可以的。不属于虚开发票。

开具了发票，增值税纳税义务就发生了，需要提前缴纳增值税，但是会计上以及企业所得税上的纳税义务并未发生。

账务一

借：银行存款  113万元

贷：预收账款  100万元

应交税费-应交增值税-销项税额 13万元

账务二

后续货物发出：

借：预收账款 100万元

贷：主营业务收入 100万元

结转销售成本：

借：主营业务成本 90万元

贷：库存商品    90万元

参  考

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号  ）解读：

纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。

郝守勇 郝老师说会计

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