年底税局将重点稽查这4大问题！12月31日前务必完成自查

临近年底、会计忙着应对年底查账！不知道怎么应对税局稽查？别急，小快为您搞定这些难题！

01

这37项不得在企业所得税前扣除

税局将重点稽查

临近年底，是否可以税前扣除分不清楚？切记！这37项不得在企业所得税税前扣除！税局将重点稽查！

一、法定不得扣除项目（9项）

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

②企业所得税税款

③税收滞纳金：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金

④罚金、罚款和被没收财物的损失

⑤超过规定标准的捐赠支出

⑥赞助支出：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出

⑦未经核定的准备金支出

⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

⑨与取得收入无关的其他支出

二、其他不得相除的情形（28项）

1、固定资产、无形资产不得计算折旧、摊销扣除的（11项）

①固定资产不得计算折旧扣除的

A房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B以经营租赁方式租入的固定资产

C以融资租赁方式租出的固定资产

D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E与经营活动无关的固定资产

F单独估价作为固定资产入账的土地

G其他不得计算折旧扣除的固定资产

②无形资产不得计算摊销扣除的：

A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B自创商誉

C与经营活动无关的无形资产

D其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

2、超过标准或限定额度不得扣除的（10项）

③超过规定扣除标准的项目

A职工福利费

B工会经费

C职工教育经费

D业务招待费

E广告费、业务宣传费

F利息支出

G五险一金、补充养老和补充医疗保险

H公益性捐赠支出

l手续费及佣金支出

④不得扣除的工资薪金：国有性质企业的工资薪金，超过政府有关部门给予的限定数额的部分

3、不得扣除的其他项目（7项）

⑤不得扣除的投资资产成本：企业在对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

⑥不得扣除的资产损失：企业发生的未按规定的程序和要求向主管税务机关申报的资产损失，不得在税前扣除

⑦不得扣除的担保本息支出：纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除

⑧不得扣除的汇兑损失：已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关部分的汇兑损失，不得扣除

⑨不征税收入所形成的费用和资产

⑩企业为投资者或职工支付的商业保险费

⑪取得不符合规定的税前扣除凭证

02

2020最新！

企业所得税 税前扣除标准！

进入2020年的最后一个季度，年终预缴企业所得税你准备好了吗？小编精心总结了企业所得税前常用的扣除标准，快收藏吧！

一、职工薪金福利

二、业务招待及广告

三、捐赠

四、手续费及佣金

五、保险费

此外，我们还为大家归纳了思维导图，是否能税前扣除，大家对照自查，快快收藏吧！

03

2020年！

税前扣除凭证这样管理！

税前扣除需要哪些凭证，国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》作出了具体规定。

根据规定税前扣除凭证，是企业在计算企业所得税应纳所得额时，进行税前扣除的各类凭证，需要满足三个标准。根据来源的不同，税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证两类。对于不同业务，企业所得税前扣除所需要的凭证不同，需要注意的是，对不合规发票，例如私自印制的发票、伪造、变造、作废票、开票方非法取得的、虚开发票以及填写不规范的发票，是不能进行税前扣除的。