小微企业账务处理

​一、小规模纳税人取得发票分录

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。

因此，对于小规模纳税人取得发票，则会计分录如下：

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

二、小规模纳税人购买物料未收到发票

小规模纳税人，在未取得发票时依然要暂估入账。待发票到来后在进行重新入账。

1、估价入账

借：库存商品

贷：应付账款--估价入账

2、发票时先冲减估价入账

借：库存商品 红字

贷：应付账款--估价入账 红字

3、根据发票入账

借：库存商品

贷：应付账款-

三、小规模纳税人购买物料票到材料未

对于小规模纳税人购买物料收到发票未收到材料，则会计分录如下：

1、收到发票后，

借：在途物资

借：应交税费--应交增值税（进项税额）（小规模纳税人不写此分录）

贷：银行存款/应付帐款

2、等收到材料后

借：原材料

贷：在途物资

 四、小规模纳税人增值税维护费抵扣

1、支付技术维护费

借：管理费用

贷：银行存款

2、抵扣时：

借：应交税金—应交增值税

贷：管理费用（谨记：财务软件需在借方用红字处理）