原创｜筹划调整工薪结构，降低企业人工成本，增加个人实际收入！
个税社保从2019年起由税局征管，企业将按全部实际工资来缴纳，过去征管信息不对称造成的漏缴、少缴情况将不再发生。私营企业人工成本大幅增加，在当前经济不景气的情况下，无异于雪上加霜、最后一棒！
那么，企业又如何才能合法、合理的进行工资薪金筹划，达到减少人工成本的目的呢？下面让我们用广州企业的案例，一起来探讨如何调整工资结构。
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法规内容摘要
1、社保的缴费比例：
企业22.99%，其中：养老14%、医疗7%、失业0.64%、工伤0.5%、生育0.85%；
个人10.2%，其中：养老8%、医疗2%、失业0.2%；合计33.19%。
2、公积金的缴费比例：
企业5-12%，比例一经确定一年内不得改变；
个人5-20%，单位代个人扣缴比例低于20%部分，个人可申请补交。
3、新个税税率表：
（2018年10月起执行）
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案例（广州工薪）
1、税局征管前
2018-2020年伟金公司执行每月发工资，年终一次性发奖金的制度。徐经理月工资10000元（其中：基本工资5000元，岗位工资3000元，交通补贴2000元），社保按最低标准缴纳每月扣1296.29元（其中：个人380.34元，企业915.95元），公积金没缴纳。下面我们来计算下徐经理工资待遇及伟金人工成本情况：
①徐经理应纳个税=
(10000-3500-380.34)×20%-555=668.93元
②实收工资=10000-380.34-668.93=8950.73元
③个人社保=380.34元
④伟金公司人工成本：
10000+915.95=10915.95元
2、税局征管后情况分析：
① 徐经理的社保按实际工资缴纳，每月应扣缴3319元
（其中：个人1020元，企业2299元。)
②徐经理应纳个税=
(10000-5000-1020)×10%-210=188元；
③实收工资=10000-1020-188=8792元，减少158.73元；
④个人社保=1020元，增加639.66元；
⑤个人实际总收入增加：
639.66-158.73=480.93元；
⑥伟金公司人工成本：
10000+2299=12299元；
⑦增加1383.05元。
3、若作税务筹划
除低岗位工资，取消交通补贴；增加“劳动保险和职工福利方面的费用、出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费”等工资福利，利用该类补贴不计入社会保险费缴费基数的规定达到少缴社保的目的；单位按12%、个人按12%缴纳公积金。
徐经理月工资调整为：8800元（其中：基本工资5000元，岗位工资2000元，各种不计社保基数的社贴1800元），单位缴纳公积金1200元。
①社保按规定缴纳，每月应扣缴
7000×33.19%=2323.3元，
其中：个人714元，企业1609.39元。
②公积金按规定缴纳，每月应扣缴
8800×24%=2112元，
其中：个人1056元，企业1056元。
③徐经理应纳个税=
(8800-5000-714-1056)×3%=60.9元；
④实收工资=
8800-714-1056-60.9=6969.1元，
⑤减少1981.63元；
⑥个人社保=714元，增加333.66元；
⑦个人公积金=1056+1056=2112，增加2112元；
⑧个人实际总收入增加：
2112+333.66-1981.63=464.03元;
⑨伟金公司人工成本：
10000+1609.39=11609.39元;
⑩增加693.44元。
4、提示
对于不计入社保基数的工资福利，企业可按规定建立公司制度，根据各岗位调整补贴金额，达到合法节约社保的目的。
根据“建金管〔2005〕5号”规定，个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。公积金可通过购房、修房、租房及销户方式来进行提取。
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其他降低企业人工成本的途径
1、员工税前工资
这个可筹划的空间不大，一般员工入职时已经商议好了。
2、社保费、公积金
用人单位和劳动者必须依法缴纳社会保险费。也是就说，如果双方不再形成用人单位和劳动者之间的常规劳动关系，就可以不用缴纳社保。
所以，这就需要企业对内部用人的机制进行重新设置，构建多种不同的灵活用工模式。
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非全日制劳动合同关系
这种用工模式和劳动关系不同，它也属于劳动关系，所以社保还是要缴纳的，但是可以只缴纳工伤，除此之外，但是它还有明确的特点：
1、双方可以随时终止合同，不需要支付任何经济补偿；
2、工作时间每天平均不超过4小时，每周不超过24小时；
3、不得约定试用期；
4、工资支付周期不能超过15天；
5、小时计酬标准不得低于当地最低小时工资标准。
注意：因为非全日制最重要的特征就是工作时间，一旦工作时间没控制好，就会被认定为是全日制用工。
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劳务用工关系
一种是不属于劳动者的用工，比如实习生、已经享受养老保险的退休返聘。这种因为身份原因，被认定为劳动关系的可能性较小。
还有一种情形就是身份是劳动者，但是双方是个人劳务承包关系。比如公司找着一个下岗员工承包公司绿化。要求他根据领导要求每天定时浇水施肥。
注意：
1、尽量找非劳动者，比如实习生、已享受养老保险的退休人员；
2、不搞公司员工内部承包；
3、不对其进行管理；
4、购买一定保险降低类工伤风险。
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劳务派遣关系
1、劳务派遣受临时性、辅助性、替代性三性限制；
2、比例限制，人数不能超过10%；
3、连带责任；
4、需要找有资质的劳务派遣机构；
5、确定具体派遣名单签订劳动合同，避免认定事实劳动关系；
6、尽量与派遣单位约定“任意退回”的派遣机制。
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外包关系
㈠所谓外包，是指公司将一部分业务发包给有资质的供应商来提供服务。这个过程是以供应商提供的服务为导向，而不针对具体的个人。
㈡比如，客户公司想要一个班车接送服务，那么运输公司就需要提供一辆班车，并配备司机，以保证客户公司的员工上下班有班车可以使用。这与具体安排哪个司机并没有特别大的关系。
㈢自从劳务派遣被限制，外包业务就如同雨后春笋般出现了。很多劳务派遣公司更是一转身就成了外包供应商。外包的风险就于如果操作不当，容易变成“假外包真派遣”。
1、寻找有相应资质的外包提供商（关键看经营范围）；
2、不对服务人员进行管理；
3、明确提供服务人员，以便被认定事实劳动关系。
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内包关系
⒈即公司内部分裂出一部分人员，分别成立小微企业，并以小微企业的名义承接企业分配的业务。员工在小微企业内部可以是缴纳社保发放工资的员工，也可以是享受小微分红的合伙人。
⒉这种情况下，由于是公对公的合作，所以原则上不会有事实劳动关系的问题。
⒊但是，由于此种情况需要企业内部组织重启，将涉及员工的劳动关系处理、内部业务职能拆分、组织结构优化等一系列的问题，需要进行缜密的筹划和准备方可实施。
3、残保金
从根本上解决残保金这个问题，还是按比例安置残疾人就业。
编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英