企业/个人：8个常见多交税的点（如卖房多交个税等）

一、装修期别忘记申请免房产税

《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第8号）：房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

二、应纳税额和滞纳金为1元以下应纳税额和滞纳金为零

《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（税务总局公告2012年第25号）主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

三、个税汇算清缴免补税

《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）规定：免于办理个人综合所得汇算清缴的情形（也不需要补税）

1.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的；

2.年度汇算清缴补税金额不超过400元的；

四、住房贷款利息对账单省个税

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）规定，住房转让所得征收个人所得税时，纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除。

五、企业所得税视同销售时可以扣除视同销售成本

【例】2020年9月，A公司将自产的饼干用于市场推广，分发给客户，该饼干成本为6万元，市场价格为10万元。

会计处理：

借：销售费用   73000

贷：库存商品   60000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000（100000×13%）

税务处理（调表不调账）：

会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入10万元，纳税调整增加10万元，同时确认视同销售成本6万元。

六、小规模纳税人减半政策

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。

七、残疾人的个税政策（查询各省具体规定）

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）：对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

八、年终一次性奖金

1. 单位发放年终奖存在'盲区'，在'临界点'附近，年终奖的数额的稍微变化，可能带来的是高达几万元的税负，传说中多发1元多交8.8万元个税。

2.汇算清缴时：需要测算对比年终奖单独计税还是合并计税缴纳税额多少，选择合适方法。

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