发票备注少写几个字,受票公司损失二十万!
朋友给我打电话,一开口就唉声叹气:真倒霉,我们公司被税务局稽查,查出一张增值税普通发票不合规,说不让税前扣除。
我说:不让税前扣除那就调增吧,发票不合规还不是因为你这个会计审核不认真。
她大声辩解说:我哪里不认真了?我又上网查真伪,又核对名称账户,反复核对没有一点错误才付的款。
我说:那就怪了,既然发票一点错误都没有,检查人员凭什么不让税前扣呢?你可以和他们理论一下。
她嚅嗫地说:写在票面上的内容都对,就只有一点,备注栏上是空白的,没有写该写的内容,所以检查人员说不能扣。
我说:噢,原来如此,你为啥当时不检查备注栏。
她说:我以为备注就是想写就写,不想写就可以不写啊。前些年检查的时候也没人说过备注栏必须写啊。
我说:哎,你是拿老眼光看新问题啊!营改增以后,已经规定了好些备注栏必填的情况,你可得好好看看了,别在同一个坑里跌倒两次。
她说:备注栏真是个坑啊,为啥国家要给财务人员挖这么一个坑?
我说:这也是没有办法的办法啊,营改增之后,原营业税发票都要归并成增值税发票,之前营业税业务千差万别,各有特色,如果给每一类业务设计一种发票,不现实,也不利于管理;现在大部分业务都用一种票样,有些业务的关键的事项不写不足以表明此业务的主要面貌,必须在发票中列示出来,所以只能规定写在备注栏中。
她说:那都有哪些业务需要写备注啊?
我说:我总结过一张表,微信给你发过去你看下。
水印遮挡的文件号是税总函【2017】579、国税发【2004】153号
她说:这样归纳一下太好了,就是内容太多,记不住啊
我说:记不住很正常,可以用这张表备查。不过你需要建立一个大概的印象。
需要备注的发票主要有四大类:
第一类是和不动产有关的有五项,无论是建不动产,还是出租出售不动产,都需要备注。表里前5项。
第二类是和保险有关的有两项。分别是保险代收交强险、保险代理人汇总开票。表中的第6、7项。
第三类是和运输有关的有三项。分别是铁路运输企业代征印花税、货物运输、互联网物流平台代开票。表中的第8、9、10项
第四类是其他,表里最后4项,也就是预付卡结算、差额征税、税务机关代开专票、代办出口退税。
这样归类记忆一下,看到这类发票心里就有个警觉了,就需要核实备注栏。
她说:嗯,你这样一说,我好像心里有谱了。不过,我主要是想问,我们公司被查出来的这张发票是张建筑业发票,金额小100万呢!如果调增补税要补二十多万呢,有没有什么办法补救啊?
我说:检查人员应该给你时间,让你换票了吧?你找开票方去换开一张规范的发票就可以啦。
她说:说过,可是,这个公司去年已经注销了啊,没法换开了。
我说:那你需要提供一些证据来证明业务真实发生,其中必备的三个证据是:
1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
2、相关业务活动的合同或者协议;
3、采用非现金方式支付的付款凭证;
她很为难地说:可是这一百多万我们是现金支付的。对方非要要现金,说给农民工付工资方便。
我长叹一声:一百多万现金支付,那真没办法了,神仙也救不了你这笔业务了,你们公司就只能补税了。
她说:我觉得税法这么规定太苛刻了。
我说:其实税法已经给了三次机会让你税前扣除,要么填完整、要么换票、要么用转账支付等证据证明真实,但你都错过了,这真怨不得法律苛刻。人在江湖飘怎能不挨刀,就当花钱买教训吧。
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