案例@阴阳发票的背后
案例来源：崇明审计
某审计组延伸审计A旅行社过程中，遭遇了较大的困难，相关人员一度极不配合，并利用行业特殊性进行周旋。但是百密还有一疏，审计人员经过细致的信息分析，终于找准突破口，巧妙地获取了关键证据，揭开了其利用假发票（阴阳发票）套现的内幕。
疑点初现 零利润的团队业务
A旅行社近两年营业额近4000万元，但利润总额仅10万元，利润率0.25%，与行业平均水平15%（约600万元利润）相去甚远。梳理400多个旅游团业务，无论本底团还是外省团，基本都是收支相抵，没有利润或是仅有微利。
初步成果 虚假发票浮出水面
初步审核发票时，从中发现了大量异常发票主要分为三类。
第一类是明显违反旅游团常识的发票，如旅游目的地为外省的团队中，出现了本地宾馆的住宿发票，多个旅游目的地为B省的团队中，出现了C省的地接费发票。
第二类是违反发票管理制度的发票，如有些手工发票不是用复写纸复写的，而是直接用蓝色水笔写的，有些发票存在随意涂改的痕迹，有些发票缺少内容或只有小写金额没有大写金额等。
第三类是12月30日左右集中开具的大额租车费发票。
针对这三类发票，通过网上核对发现494张发票的购票单位与开票单位不一致，合计金额563.74万元。
第三类异常发票经网上核对未发现异常，但6张发票合计51.32万元金额较大，审计人员联系开票单位财务人员后被告知这6张发票本身是真实发票，但其存根联金额为每张600元，合计仅0.3万元，与发票联上的51.32万元相差51.02万元，为“阴阳发票”。
合计615.06万元（563.74+51.32）的虚假发票与A旅行社正常经营应有的利润额大致相当。进一步分析数据发现每一个旅行团所含假发票的金额基本等于该团收入的15%。
重大进展 发票套现手段现形
审计人员发现虽然各个旅行团是由不同的导游接办，但所有旅行团的报销发票上的经手人签字均为同一人D某。
另外，导游并不在发票上签字又不与财务人员直接结算，而是与D某进行结算。
遭遇困境 失职还是蓄意套现
A旅行社对存在假发票这一事实没有异议，但将责任全部推到导游身上。
虽然失职的理由明显不合理，但要拆穿谎言必须要有当事导游对证，而旅游行业导游流动性大的特殊性与当事导游与D某交接无书面签收凭证，短期内难以判定是失职还是蓄意套现。
柳暗花明 虚假发票终露破绽
审计人员发现大部分手工填写的假发票存在2个特征：一是连号或号码很接近，二是无论是餐饮发票还是住宿发票或超市发票，其笔记都十分相似。
审计人员分析：第一个特征说明发票不是买来的而是专门套现使用，第二个特征说明这些假发票都是由同一人开出的，而这个人可能就是D某。
凭证中A旅行社员工奖金签收表中D某的笔迹与假发票开票人的字迹高度吻合，但还不能确定，最好能获取D某的中文数字笔迹和假发票上的中文数字进行比对。
考虑到A旅行社和D某可能出现的抵触行为，审计人员想到一个巧妙办法来获取笔迹。
最终胜利 巧获证据一查到底
现金盘点是审计实施的一项重要内容，某天上午，审计人员突然到A旅行社财务部，听到审计即将结束的消息，相关人员放松了警惕。
由于D某身边存放部分备用金用以和导游结账，自然成了盘点对象，D某也很自然地填写了《现金盘点表》并签了字。
审计人员仔细核对《现金盘点表》中的大写中文数字与假发票上的大写中文数字，发现异常吻合。
由此确定假发票均出自D某而不是从导游处取得，即A旅行社存在大量假发票的原因是蓄意套现，而不是工作失职。