齐哥说|做好内部控制，不愁客票抵扣

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做好内部控制，不愁客票抵扣

刚刚出台的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

这里要提醒广大的财会老师，企业内部要有《出差管理办法》（或你公司要称呼为制度也行），包括要有《出差申请单》、《差旅费报销单》的设计，属于日数较多的，还应该有《出差报告》以利于工作追踪与跟进。这些文件都应该要有三级审批，也就是出差人、直属主管、核决签核的三个人的签名。有这些或类似的流程与文件，就足以证明这些支出与业务（收入）相关。

当然，嫌《出差申请单》、《差旅费报销单》太繁琐的，可以考虑将两张合并成一张《出差申请/旅费报销单》（或类似的名称），这主要看企业内部管理上的要求。这里提供一份某台资厂的样式给大家参考。

当然，员工旅游的，属于职工福利，按增值税暂行条例的征税精神，个人推估还是不可以抵扣的；这个留给时间来印证。

另外提醒，39号所称国内客运服务的定义是指广义国境，是包括台港澳地区；因此，前往台港澳的“内陆地区”的运输机票等，只要是实名制的，都可以抵扣；但是，台港澳除了航空机票外，貌似都没有实名制，包括船票，这个是比较可惜的。

齐至德（DALE CHI）于东莞  2019-3-23

财税微波 “齐哥说”专栏独家供稿人

DALE CHI (齐至德)，国际内部稽核师 (Certified Internal Auditor，证书28899号)，私立逢甲大学会计系毕业，专长中国关务税务及外汇实务、管理会计、内稽内控、人力资源管理。

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