发年终奖怎样操作个税缴的少？

我们知道，2019年新个税法实施后，年终奖缴纳个税有两种模式可供选择，单独计税或者并入综合所得计税（俗称合并计税）。那么，咱们拿到年终奖选单独计税是不是肯定划算呢？话不多说，我们来看两个截然不同的案例。

单独计税缴税少

案例1 ：李明2020年1-12月工资薪金收入合计30万元，三险一金合计3万元，可扣除的专项附加扣除合计3.6万元。12月10日，李明从公司财务部领取全年年终奖6万元。李明听说年终奖单独算划算，所以决定将这笔年终奖不并入当年综合所得纳税。不考虑其他减免或特殊因素,我们来算一算李明全年缴多少个税？

着急的小朋友可以跳过下面计算过程，先看结论：

本案例，李明选择年终奖单独缴税比年终奖合并缴税，总体缴的税少。

以下为案例1 计算过程

👇

A、 李明选择年终奖单独计税模式：

（一）年终奖缴税：

1.   求商数：60000÷12=5000（元）

2.   对照个税月度税率表，适用税率10%、速算扣除数210.

3.   应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

=60000×10%-210=5790(元)

（二）综合所得缴税：

1.   应纳税所得额：

300000（工资收入）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=174000（元）

2.   对照综合所得税率表，适用税率20%、速算扣除数16920.

3.   应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=174000×20%-16920=17880(元)

结论：小张合计缴税23670元（=5790+17880）。

B 、李明选择年终奖并入综合所得模式：

综合所得个税：

1.   应纳税所得额：

300000（工资收入）+60000（年终奖）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=234000（元）

2.   对照综合所得税率表，适用税率20%、速算扣除数16920.

3.   应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=234000×20%-16920=29880(元)

结论：小张综合所得缴税29880元。

合并计税缴税少

案例2 ：李明2020年1-12月工资薪金收入合计15万元，三险一金合计3万元，可扣除的专项附加扣除合计3.6万元。12月10日，李明从公司财务部领取全年年终奖10万元。不考虑其他减免或特殊因素,我们来算一算李明这笔年终奖该单独缴还是合并缴？

着急的小朋友可以跳过下面计算过程，先看结论：

本案例，李明选择年终奖合并缴税比年终奖单独缴税，总体缴的税少。

以下为案例2计算过程

👇

A 李明选择年终奖并入综合所得模式：

综合所得个税：

1.   应纳税所得额：

150000（工资收入）+100000（年终奖）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=124000（元）

2.   对照综合所得税率表，适用税率10%、速算扣除数2520.

3.   应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=124000×10%-2520=9880(元)

B 李明选择年终奖单独计税模式：

（一）年终奖缴税：

1.   求商数：100000÷12=8333.33（元）

2.   对照个税月度税率表，适用税率10%、速算扣除数210.

3.   应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

=100000×10%-210=9790(元)

（二）综合所得缴税：

1.   应纳税所得额：

150000（工资收入）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=24000（元）

2.   对照综合所得税率表，适用税率3%、速算扣除数0.

3.   应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=24000×3%=720(元)

结论：小张合计缴税10510元（=9790+720）。

总结

个税采用多级超额累进税率，同时每个人全年工资薪金收入、年终奖、专项扣除、专项附加扣除数字不一，因此没有一个统一的结论，年终奖单独计税划算或是合并计税划算。

但经过计算，有这样的一个原则，供大家参考：

1.不考虑年终奖，员工综合所得计算结果小于零，那么合并计税肯定划算；

2.将年终奖并入综合所得，员工综合所得计算结果小于或等于36000元时，两种模式缴税一致；

3. 将年终奖并入综合所得，计算结果大于36000元时，哪种模式缴税少没有定论，需要具体测算。

或者我们也可以将上述三点翻译为：中低收入人群，单独缴税未必划算；高收入人群一般情形下单独缴税划算。

最后提醒大家的是

1.年终奖我们可以选择单独计税或合并计税，这个选择权到2022年就没有了！

2.年终奖单独缴税一年只能用一次。取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3.怎样选择单独缴税？财务发放年终奖时，通过【自然人个税扣缴客户端】软件操作。

4.怎样选择合并缴税？个人在年终汇算清缴时，在【个人所得税】APP申报时，选择合并纳税选项就可以了。

-------------------------政策文件的分割线----------------------------

依据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第一条：

“居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。”

本文为柠檬云财税原创文章