如何识别企业的财务造假？

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企业财务造假十大特征：

如何识别企业财务造假?下面列出了企业财务造假的十大特征，大家在分析上市公司时可以多加留意。

　

1、毛利率远高于同行业企业

在业务模式、产品类别基本相同的情况下，毛利率应该与同行业保持基本持平，若毛利率远高于同行业上市公司，却没有特别使人信服的理由，那只能说明是利润虚增，在赤裸裸地造假。

2、应收账款占营业收入的比重较大，且增速较快

应收账款占营业收入的比重较大，大于同行业上市公司，如果增长较快，则一定是注入了水分。通过应收账款造假是成本最低的造假方式，因为不需要资金成本，所以成为很多造假者的最爱，例如海联讯。

　　

3、应收票据大幅增加

为了消除应收账款造假赤裸裸的感觉，有的企业使用应收票据进行造假。毕竟票据属于银行承兑汇票，公信力很强，所以不会遭到怀疑，比如欣泰电气。因为应收票据可以使用杠杆，使用费用较低，往往只需要一点资金作为担保，就可以开出大额票据。

　　

4、固定资产、无形资产大幅增加

固定资产、无形资产所花费的费用，需要逐年分摊，因此把需要全部发生并应一次性计入当年的费用通过第三方公司变成固定资产和无形资产，就可以将80%的费用摊销到以后的4年或更多年份中，当年利润就会立马体现。

　　

5、在建工程大幅增加

在建工程还未转为固定资产，所发生的费用不影响当期损益。因此，将公司发生的成本、费用等通过第三方公司进行转换，变成在建工程，可以将本应全部计入当年的费用递延到转固定资产以后的多年中，当年利润数据就会比较好看。

　　

6、经营活动现金流量净额为负或远小于净利润

利润是否真实，要看经营活动现金流量的情况。若经营活动现金流量净额为负数或远远小于净利润，或者连续数年经营活动现金流量净额均小于净利润，则表示利润没有流入公司，这些利润很可能是假的。

　　

7、存货大幅增加

为了增加业绩，有些成本不进行结转，导致存货余额快速增加，占营业成本的比重不断上升。存货异常的增加，通常是在成本结转上动歪脑筋。

　　

8、新增大客户与本行业关系不大

若以往大客户不多，而报告期连续出现偶发性的新增大客户，且该类客户所经营的业务与公司下游客户特征不大相符，则这些新增客户的业务很可能是虚假业务，或者是走流水冲业绩的业务。

　　

9、大的经销商客户业务快速增长，且业务主要发生在年末

利用经销商造假是最容易最简单的事情，经销商主要负责在业绩不够时签署虚假销售合同，从而实现业绩的快速增长。如果经销商有实力，甚至可以提前付款，消除应收账款的压力。如果业绩已经超额完成，经销商还可以起到蓄水池作用，想怎么操纵利润，就怎么操作。

　　

10、关联交易比重较大

关联交易是输送利益的最方便手段。交易价格是否公允，可以专门针对关联方制定一些型号和所谓的服务内容，让价格是否公允没有标准。若关联交易比重较大，则输送利益和利润造假的嫌疑较大。

如果一家上市公司的收入存在造假，为了不被发现，往往会保持一个行业内相对稳定的毛利率。这就表明，同期的成本也涉及造假。由此推测，当前账面的存货必然存在造假。这就要仔细审查有没有虚假的销售合同(对应收入等科目造假)、虚假的采购合同(对应成本等科目造假)、甚至“假戏真演”的采购以及销售回款的银行流水。

来源：内审小站