“营改增”之后建筑行业税负不降反增的窘境如何打破？

“营改增”之后建筑行业税负不降反增的窘境如何打破？

建筑行业作为我国重要的经济发展支柱之一，“营改增”对于它来说，既是机遇也是挑战。用营业税时期的税筹方法来做营改增之后的筹划，已经是行不通的了。在营改增之前，存在着不跟收入与成本挂钩的税负压力，项目成本过大造成亏损，营业税和附加税也是需要根据合同完成量来让企业承担。所以，理论上来讲，营改增之后建筑行业的相关税负应该是减轻了的，但是实际当中却存在的一定偏差。由于建筑行业本身管理模式的简单粗放，营改增之后，很多建筑企业的税负不降反增，因此，营改增之后，建筑行业需要找到一种新的适合的税务筹划办法。

每个行业都存在自身的特点。建筑行业主要是通过承包工程、提供建筑、安装等服务来获得收入，实现利润。主要特征为：

1、施工项目的唯一性，基本上没有两个项目是一模一样的。

2、工程周期长，资金使用量大，不确定因素多。

3、经营模式多种多样，总包、分包、转包等，不同形式下面临的税费也是不一样的。

4、项目投资金额大，垫付工程款、缴纳保证金等等，都是增加企业压力的一方面。

建筑行业主要涉及到的税种：企业所得税25%、增值税3%-9%-13%、附加税（增值税的12%）、股东个税（20%）

建筑行业突出的纳税问题就是抵扣不足。一般建筑行业涉及到的成本为施工材料、施工设备、人员费用等。

在材料采购方面，大部分的施工项目都是异地施工，材料采购一般都是就近原则，像沙石、砖瓦、碎石等等很多情况下都是在个体户或者自然人当中采购，基本上无法获取到成本。主要使用材料砼，又适用3%征收率，还有些材料供应商为小规模，也是3%，这造成了很大的增值税税负差。

设备方面，主要是企业自购和租赁。自购只能一次性计提，折旧已经无法抵扣进项税了。而租赁方面，营改增只有变为了13%，增加了8%，这让很多从事相关业务的都转为了小规模纳税人，只需要缴纳3%。但是租赁这个设备的建筑公司，拿到3%的票，也造成了增值税税负差，进一步的挤压了利润空间。

人工费用方面，劳动密集型产业突出的问题就是现金发放情况多，公转私情况严重，这样就容易造成成本无票的境地。而进行外部劳务分包清包工的话，也一般是3%的简易征收，也只能抵扣3%。

其他方面，如零星辅材、工具、临时施工、招待、居间等费用就更不用说了，都是只有支出，没有发票进入。

新的征税方式下，建筑行业适合哪种办法来降低税费呢？首推一般纳税人有限公司奖励扶持。

在有税收优惠的园区内，设立相关的有限公司。将企业发生的无票业务转移过来，让这家公司来承接。即使还是缺少发票，但是缴纳上去的税费，是可以得到奖励的。企业所得税地方留存40%，增值税地方留存50%，奖励30%-80%。对于增值税来说，目前只有这种方式是适合的。如果园区内的这个公司成本还是不足，企业所得税高，还能辅以个人独资核定征收（年开票额500万内，综合税率1.66%）来解决。