【20201225 每日一税】《小心：小微企业，你可能多缴税50万！》

【20201225   每日一税】

小心：小微企业，你可能多缴税50万！

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2446天，愿今天又是美好的一天。

编者按：2020年年底，所有小微企业都要严防企业所得税优惠政策陷阱，多缴税。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一不小心，您可能掉入小微企业企业所得税优惠政策陷阱，多缴税50万。

先看一个例子：

案例：吉祥公司符合企业所得税小微企业认定标准，2020年应纳税所得额为300万元，2020年应缴企业所得税为多少？

解析：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件精神：年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

则吉祥公司2020年应缴企业所得税额：

100*25%*20%+（300-100）*50%*20%=25.00（万元）。

净利润为：300-25=275（万元）。

若吉祥公司2019年应纳税所得额为300.01万元，吉祥公司2020年应缴企业所得税额为：

300.01*25%=75.00（万元）

净利润为：300.01-75=225.01（万元）

可见，吉祥公司多100元年应纳税所得额，则会多缴50万元企业所得税，净利润减少50万元。

同理：吉祥公司多0.01元（即1分钱）年应纳税所得额，则会多缴50万元企业所得税，净利润减少50万元。

纳税人一定要注意：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

因此，小型微利企业的资产总额、年度应纳税所得额多1分钱，从业人数多1个人，都会多缴企业所得税50万元。

大家一定要小心。

法规依据01：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

法规依据02：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

一 、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

　　五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

小结：

小微企业的年应纳税所得额一旦超过300万，不能再继续享受小微企业的企业所得税优惠政策，多100元年应纳税所得额，多缴50万元企业所得税，净利润减少50万元。

当年应纳税所得额在3000000-3666666.666元之间时，净利润不增反降。

因此，企业一定要经营好税务经营管理，严防踩到小微企业企业所得税优惠政策雷区，增加税负。

思考：小微企业的人数，是否包含接受的劳务派遣用工人数？请说明您的观点和理由。

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