【大白菜会计之退税实操008】一文总结外贸综合服务企业的退税流程 / 开普饭

今天大白菜会计学堂再给大家总结一下外贸综合服务企业以及退税流程！

这是一种特殊代理方式。

一、什么是外贸综合服务企业？

根据《商务部海关总署税务总局质检总局外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函〔2017〕759号）：综服企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。

二、外贸综合服务企业代办退税的条件是什么？

根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）：

外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项（以下称代办退税）:

（一）符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。

（二）企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。

三、哪些出口货物符合代办退税条件呢？

根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）：

生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：

（一）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。

（二）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。

（三）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。

（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。

（五）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。

四、生产企业和外贸综合服务企业如何办理代办退税备案？

（一）生产企业应当办理委托代办退税备案。生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。

（二）综服企业应当办理代办退税备案。综服企业办理出口退（免）税备案后，在为每户生产企业首次代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》，同时将下列资料留存备查：

1.与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）。

2.每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》。

3.综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。

综服企业首次办理代办退税备案时，应将企业代办退税内部风险管控制度一次性报主管税务机关。

（三）综服企业主管税务机关将综服企业报送的《代办退税情况备案表》内容与相应生产企业的《代办退税情况备案表》内容进行比对，比对相符的，予以办理代办退税备案；比对不符的，将比对不符情况一次性告知综服企业。

五、生产企业应如何开票？

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（简称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

大白菜会计学堂备注：根据以上条款，生产企业需要按内销操作方式将货物销售给外贸综合服务企业。在后续收到退税款时，可以冲减“主营业务成本”。

【案例】A生产企业与境外B公司签订了一批自产货物出口合同，合同中约定由外贸综合服务企业C公司出口至境外B公司，货款由境外B公司支付给C公司。同时，A企业将这批自产货物销售给C公司开具了增值税专用发票，并收到货款。C公司报关出口给境外B公司后，向所属地税务机关申报了出口退税，税务机关退还至生产企业代办退税帐户。