2021年税务师税法II考试资料题库含历年真题
内容简介
本题库是2021年税务师职业资格考试《税法（Ⅱ）》科目的题库，包括历年真题和章节题库两模块：
模块一为历年真题。收录了2016～2020年的考试真题，并提供详细答案解析。系统自动评分，学员可以熟悉考试真题的特点，并测试自己的水平。同时，由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合2021年考生备考。
模块二为章节题库。遵循2021年税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》的章目编排，共10章。根据2021年《税法（Ⅱ）》考试大纲中的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。
练习题
以下是从题库中精选的10道题，仅供各位同学参考练习：
1. 依据企业所得税的相关规定,企业取得的下列资金中,应当计入企业收入总额的有( )。[2019年真题改
A. 增加企业实收资本的国家投资
B. 无法偿付的应付款项
C. 企业使用后需归还财政的资金
D. 按规定取得的增值税出口退税款
【答案】B
【解析】AC两项,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入当年收入总额。D项,企业按规定取得的出口退税款不计入收入总额,作为"应收出口退税款处理。
2. 某商业企业2019年年均职工人数27人,年均资产总额3960万元,当年营收入1440万元,税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2019年应缴纳企业所得税( )万元。[2018年真题改编]
A. 19
B. 30
C.48
D. 12
【答案】A
【解析】该企业符合小型微利企业的认定条件,因此,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。2019年应缴纳的企业所得税100×25%×20%+(1440-1200-100)×50%×20%=19(万元)。
3.下列关于所得来源地的说法,符合企业所得税相关规定的是( )。[2016年真题]
A. 租金所得按照收取租金的企业所在地确定
B. 股息所得按照分配所得的企业所在地确定
C. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D. 特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定
【答案】B
【解析】AD两项,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;C项,权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。
4.2020年甲公司销售一批产品,开具增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为13%,甲公司应确认的产品销售收入为( )万元。[2014年真题改编]
A. 37
B. 40
C. 41.81
D. 45.2
【答案】A
【解析】企业为促进商品销售而在商品价上给予的价格扣除,属于商业折扣,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。因此,销售收入=40-3=37(万元)。
5. 2013年甲房地产公司采用银行按揭方销售商品房,为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法,正确的是( )。[2014年真题]
A.可从销售收入中减除
B.作为销售费用在税前列支
C.作为财务费用在税前列支
D.实际发生损失时可据实扣除
【答案】D
【解析】企业采取银行按揭方式销售开发产品,凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除,也不得作为费用在当期税前扣除,但实际发生损失时可以据实扣除。
6. 张某为熟食加工个体户,2020年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用汽车支出8万元);另取得个人文物拍卖收入30万元。不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2020年个人所得税税事项的表述中,正确的是( )。[2014年真题改编]
A.小汽车支出可以在税前扣除
B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为4万元
C.文物拍卖所得按拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
【答案】B
【解析】A项,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;B项,个体工商户2019年1月1日起的生产经营所得,应适用税法修改后的费用减除标准,即每月5000元。应纳税所得额=该年度收入总额一成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额=20-(18-8)-0.5×12=4(万C项,纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;D项,拍卖物品属于财产转让所得,不属于体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。
7. 下列所得,不属于个人所得税工资薪金所得应税项目的是( )。[2013年真题]
A. 个人兼职取得的所得
B. 退休人员再任职取得的所得
C. 任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得
D. 个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得
【答案】A
【解析】工资、薪金所得属于非独立个人动所得。A项,应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。
8. 郑某为某上市公司独立董事(未在该司任职),2020年12月份取得董事费8万元,向中国教育发展基金会捐款3万元。2020年12月份郑某应预缴个人所得税( )元。[2013年真题改编]
A. 8200
B. 10000
C. 11440
D. 13000
【答案】A
【解析】未在公司任职取得的作为独立董事的收入应该按劳务报酬计征个人所得税,对个人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠,准予在人所得税税前全额扣除。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额,每次收入不超过4000元的,减除费用按800元算;每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,适用20%~40%的超额累进预扣率。应预缴个人所得税80000×(1-20%)-30000x30%-2000=8200(元)。
9. 2012年初余某将自有商铺对外出租,租金000元/月。在不考虑其他税费的情况下。余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。[2013年真题]
A. 528
B. 640
C. 1280
D. 1440
【答案】C
【解析】个人出租自有住房减按10%的税率征税,但对个人出租商铺,适用税率为20%。每次收入不超过4000元,定额减除费用800元;每次收入在4000元以上,定率减除20%的费用。余某每月租金应缴纳个人所得税=8000(1-20%)×20%=1280(元)。
10. 钱某在某上市公司任职,任职期间该公司授予钱某限售股3万股,该批限售股已于2012年年初解禁。钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股,股票平均买价为5.4元/股,但限售股授予价格不明确。2012年8月钱某以元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下,钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税()元。[2013年真题]
A. 27200
B. 32400
C. 37600
D. 40800
【答案】D
【解析】转让限售股中存在限售股成本不明确的,按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。纳税人同时持有限售股及该股流通股的其股票转让所得,按照限售股优先原则。钱某转让的4万股股票中,有3万股是限售股,1万股是上市公司的流通股股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的,所以钱某应纳个所得税=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。