开了不征税发票,用不用填写申报表?

二哥税税念公司是一家进出口代理企业,一般纳税人,2019年公司为一科研机构代理进口免税设备一台,设备货值人民币100万,代理手续费4万元。二哥税税念公司进口设备后向科研机构开具了100万的不征税货款发票,同时开具了4万元的经纪代理费发票,开票后收到104万的款项,二哥税税念公司收到货款后直接支付给国外供应商(注:这里不考虑对外支付的汇差,如由汇差有委托方也就是科研机构承担)。
账务处理
1.开具发票
借:应收账款-代收款项(货款)-科研机构 100万
借:应收货款-科研机构 4万
贷:主营业务收入-手续费收入 3.77万
贷:应交税费-应交增值税-销项税额 0.23万
贷:应付账款-代收款项(货款)-外商 100万
2.收到科研机构款项
借:银行存款  104万
贷:应收账款-代收款项(货款)-科研机构 100万
贷::应收货款-科研机构 4万
3.支付国外供应商款项
借:应付账款-代收款项(货款)-外商 100万
贷:银行存款  100万
注:应付账款在实际中都是双币挂账,这里不考虑汇差。
纳税申报
但是对于不征税收入,我们是不需要进行申报的,哪怕你开了不征税收入的发票,也不需要申报。
本案例中,二哥税税念公司开具了一张100万的不征税发票,同时开具了一张4万的增值税普通发票,那么在填写申报表时候,只需要申报填写4万的增值税普通发票即可。
很多同学会纳闷,开了发票不申报,增值税申报表比对能通过吗?
其实《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》(税总发〔2017〕124号)在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。
具体比对规则就是,当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
所以开了不征税发票不申报也不用担心比对不通过的问题。
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