所有者权益实收资本账务处理、会计分录

所  有  者  权  益

实收资本(1)常规处理(3)有限责任公司的投入资本借：资产科目（投资双方确认价）①初建时，全部计入实收资本贷：实收资本②增资扩股时注：投入无形资产必须＜20%注册资本借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额）⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积(4)股份有限公司的投入资本①筹资费用的处理②取得发行股票收入I发起式设立（筹资风险小）借：银行存款借：长期待摊费用/管理费用贷：股本（面值部分）贷：银行存款资本公积（溢价收入-发行费用）II募集式设立（筹资风险大）i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii 采用面值发行股票借：管理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，≤2年）贷：银行存款(5)实收资本的增减变动①实收资本增加i资本公积转增资本ii盈余公积转增资本iii所有者投入借：资本公积借：盈余公积贷：实收资本贷：实收资本iv发放股票股利方式增资借：利润分配–转作股本的普通股股利 （实发数）贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账②实收资本减少i资本过剩，发还股款ii发生重大亏损，需要减少实收资本借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润资本公积①资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用）②接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积－接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！！）借：现金贷：应交税金—应交所得税资本公积—接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金—应交所得税贷：资本公积—接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备累计折旧贷：资本公积－其他资本公积贷：固定资产借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：应交税金–应交所得税贷：固定资产清理①接受捐赠资产时②年度终了时借：固定资产、原材料(确定价值)20000借：待转资产价值 6600贷：待转资产价值 20000贷：应交税金－应交所得税 6600借：待转资产价值 13400③资本汇率折算差额贷：资本公积–其他资本公积 13400借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本－外商资本（约定汇率）[资本公积－外币资本折算差额]④拨款转入ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：固定资产（按实际成本）5000借：银行存款贷：银行存款等5000贷：专项应付款（属长期负债项目）借：专项应付款5000贷：资本公积－拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。⑤企业收到国家拨补的流动资本⑥企业收到无偿调入的固定资产借：银行存款借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）贷：资本公积－补充流动资本贷：资本公积－无偿调入固定资产⑦企业无偿调出固定资产⑧关联交易差价借：资本公积－无偿调出固定资产借：资本公积－关联交易差价贷：固定资产清理（该科目借方余额）贷：资产科目⑨豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积－其他资本公积