债权投资审计程序及常规舞弊手法

一、债权投资定义

债权投资属于资产类科目，债券投资，是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。

二、债权投资常规账务处理

①取得时：

借：债权投资—成本

—利息调整（差额）

贷：银行存款

②年末确认利息收入

借：应收利息（面值*票面利率）

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

债权投资——利息调整（倒挤差额，可借可贷）

③计提预计信用损失

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

④转回减值

借：债权投资减值准备

贷：信用减值损失

⑤到期收回

借：银行存款

　　债权投资减值准备

　　贷：债权投资-成本

　　            -利息调整

　            　-应计利息

　    　投资收益

三、债权投资常见舞弊手法

1、投资项目错误划分至债权投资科目。

2、交易费用核算错误。

2、投资收益有意或无意核算错误。

四、债权投资审计程序

1、取得企业的债权投资明细账、总账（或科目余额表）；

2、编制明细表并进行分析复核；

3、询问管理层债权投资划分依据并查阅相关原始文件确认划分合理性；

4、核查债权投资的真实性；

5、对债权投资计价的准确性进行复核。