企业购入软件的账务税务处理
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一、计入什么会计科目 关于这个问题，主要区别在于，应当计入固定资产，还是无形资产呢?我们分别来看： (一)如果相关软件随同固定资产(硬件、设备)一并购入，与固定资产不可分割，或者说固定资产离开此类软件将无意义，则应将此并入固定资产价值。 比如电脑操作系统，这肯定是并入固定资产(电脑)。 (二)如果某些软件独立于固定资产而存在，比如后续购入、安装财务核算软件，则可单独作为无形资产。 购入软件相关会计分录 借：固定资产或者无形资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 二、关于增值税方面的相关处理 (一)一般来讲，一般纳税人购入软件，取得增值税专用发票，且非专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费以及发生非正常损失等，则可依法抵扣。 (二)如果属于首次购入增值税税控系统专用设备，以及后续发生的技术维护费，则可全额抵减增值税额。 相关会计分录 借：应交税费——应交增值税(减免税款)(小规模纳税人“应交税费——应交增值税”) 贷：固定资产或者管理费用等 三、企业所得税方面 这里主要涉及加速扣除或者一次扣除的问题。 (一)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。 (二)如果依照上面原则，一并将软件确认为固定资产，则可依法享受一次扣除或者加速折旧： 1、若单价不超过500万元，可以一次扣除。 2、若为制造业，则无论单价多少，皆可按照规定缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。 3、若专用于研发，或者小型微利企业兼用于研发，且无论单位多少，皆可按照规定缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。 需要注意的是，一次扣除或者加速折旧，皆属于税务处理范畴。会计上仍应当依法会计准则等规定处理;因此若与税法存在差异，则依法进行纳税调整。 固定资产折旧或者无形资产摊销会计分录 借：管理费用等 贷：累计折旧或者累计摊销 若因一次扣除或者加速折旧而出现税法会计差异事项，则通过“递延所得税”核算。主要会计分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债(一次扣除导致) 借：所得税费用 递延所得税负债(会计折旧转回) 贷：应交税费——应交所得税 最后指出一点，由于加计扣除仅仅属于税务处理事项，且与会计准则等规定之差异，乃是永久性差异，不存在日后调整问题，所以直接影响当期“所得税费用”即可，而并不涉及“递延所得税”处理。 |