内审案例|智能化浪潮来袭，传统的审计思维模式OUT了？
01 传统供应链采购模式探索
1、 传统审计模式
审计人一向自认为对于“花钱的地方”是得心应手的，多数会按照“供应商+成本+质量”标配三件套一层层挖掘。
2、 传统审计程序
拿着“自家的技术要求（智能化设备采购需求）”、“自家的核价单”、“自家的验收单”气势磅礴的去寻找同行业供应商、拆分自家的核价单、强忍着不懂技术的风险喊口号短期内自我培育成智能化专家，“审一行懂一行”，您看嘛，合情合理，没毛病。
挑灯夜战日夜钻研智能化智能化行业，国内市场遛一圈回来发现“自家的技术要求”业界只有那么一两家某品牌供应商能做，而且还都强势。频繁的询价，业界都知道本企要采购，本着询比价降本的目的去，却妥妥把自家价格抬高了（本企投资智能化的需求不可改变），完美的“料工费”分析模型在此也无用武之地。
前端失利，盯着质量也许会有一番出路，常规的物资有“自家的验收标准”加持下游刃有余，而智能化产线的验收就设备本身而言，不仅技术瓶颈，且在这条耿直的路上已脱离了验收的本质（智能化投入的初衷？）。
02 视同投资项目审计模式探索
一、寻源，回归管理本质
回归本质，智能化产线或设备投入，是投资行为，投前、投中、投后关注点就变得明了。
从管理模式来看，智能化投入基本以项目制方式存在，立项、成本、交期、评审、验收关注点亦非常明了。
顾名思义，智能化投资审计=项目管理审计=项目投资后评价
二、审计目标：
评价项目投资战略及效益是否达到？项目管理过程中是否合规？获得哪些经验教训？
2、 审计程序再设计
关注点1：集团智能化化战略规划下，战略目标遵循性
公司是否有智能化战略规划？若有，是否按照战略规划分解智能化项目计划，是否有预算规划。若没有，也是一个审计发现。
关注点2：立项审批、立项分析是否到位，分析可行性研究报告
关注点3：供应商选择模式如何，招标OR核价
关注点4：智能化设计、机加工过程验收程序
关注点5：项目管理中成本、交期、质量控制程序
关注点6：是否试运行，试运行数据有无，试运行报告，试运行期间效益预期
关注点7：验收数据、验收报告、验收与立项目标差距
关注点8：投后效果，投资回收期、效益、工序智能化是否减少人工岗位、工序单价是否调减（投资前后效率与效益比较）
关注点9：原有设备处置情况
关注点10:项目投资经验、教训
03 总结
面对新的领域审计，难就难在探寻业务模块管理“关键内核”，一旦突破，就审计方法而言，就迎刃而解了。
建议伙伴们学习一些项目管理的知识，提升自己项目管理的能力，一是因为审计工作本身就是项目管理；二是随着外部市场的不断变化，企业管理不断转型升级，必然会引入项目管理管理，如研发项目、房地产项目、流程变革项目、智能化项目、培训项目等。
按照汤姆 彼得斯等管理专家的预测，项目管理将站在“管理舞台的中央”，而《财富》杂志也断言：“21世纪是项目管理的世纪”。卓越的项目管理能力必将成为企业的核心竞争力。尽管目前困难重重，但我们应坚定不移地推进PM。企业经营活动可以简单分为两大类：一类是重复性劳动我们称之为日常活动；一类非重复性活动我们称之为项目。项目无处不在，项目已经成为企业生存的发展方式。
内审人，是爱进取的，因为你知道，一天不学习，你根本不知道下一个项目该如何去做！走上内部审计岗位，就是将自己置身于流动的课堂。
该案例就是一个鲜活的体现，今天抛出此案例，源于我们“内审实务大家谈“群友们的提问。
A：我提一个问题供大家探讨：我目前正在审计一个大型的工业企业，随着工业4.0时代的来临，最近几年来，该企业智能化的自动生产线投入不断加大。那么，我们如何审计智能自动化生产线？关注重点应该包括哪几方面？补充一下，基本是非标自动化。
B: 我们目前的审计重点是：效能与投入产出、设备验收与使用效果、供应商资质评审和议价流程、交期与付款…..
A：是否有进行招投标？还是独家？
B：技术能统一的就招标，完全定制的就单独议价（按配件拆分明细后一项一项核）
A：我们关注重点基本与你们一样，但对价格这方面感觉无从着手。企业说涉及到保密，只能独家。而非标这一块的价格是很能审核的。
B: 不是特别强势的供应商我们会让对方拆分明细后慢慢议价，强势供应商不会配合就让对方提供其它客户合同议价，非标设备价格确实很难搞，效果也不好
A: 按配件拆分明细后一项一项核，我们也考虑过这方法，但有几个难点：一是配件太多，审核工作量大，询价难；二是非标涉及到专有技术，配件成本只是一部分，比例如何界定，没历史经验数据。
B： 我们这行业基本参考硬件成本占总成本50%左右去控制
A：我们没有行业参考数据，每条生产线都是中国首创。企业定技术规范，设备供应商根据企业的技术规范进行制造。刚才你提到的几个关注重点，我们已查出比较重大的问题，但价格方面，我基本扔在一边了，想不出好的方法。
B：价格的确很难评价.....
C（本文作者）：我刚爬了楼梯，看到大家讨论的信息，这个智能化是标准的项目管理，我们刚刚做过此审计工作……总结分享！
再次感谢“内审实务大家谈”的资深内审刘胜、刘久华总监的无私奉献，感谢本文作者朱湘萍（浙江某上市公司资深审计总监）的倾情总结分享。
淑言威语：内审人，是爱分享的，因为你知道，越分享就越有收获，越分享就越快乐。“内审实务大家谈”群诚邀喜欢分享交流审计经验的伙伴加入，有意者请联系微信Echo0866！
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