合同专项审计总结及案例
目录
一、审什么？（合同管理审计的内容）
二、怎么审？（合同管理审计的方法）
三、案例
一、审什么？（合同管理审计的内容）
（一）合同的基础管理情况
1.合同制度
2.合同文本
3.合同审批流程
4.合同资信调查
5.合同档案管理
（二）合同签订的管理情况
（三）合同履行的管理情况
（四）合同结算的管理情况
（五）其他相关问题
二、怎么审？（合同管理审计的方法）
开展经济合同管理审计，可以根据审计对象的具体情况和各种环境因素的影响等，灵活采用检查法、访谈法、核对法、抽样法、问卷调查法、穿行测试法等审计方法。
三、审计案例
【案例背景】
江南公司是大型**企业集团，由于经济业务的需要，每年签订各类经济合同多达数千份，合同金额数上亿元。公司审计部在近几年的审计工作中，曾发现个别单位以经济合同这个合法外衣为掩护，从事一些违纪违规甚至是违法活动，于是决定针对合同管理情况开展一次深入全面的专项审计。
【审计过程及方法】
（一） 借力——经过多次讨论研究，审计部决定，此次审计按业务板块抽取江南公司所属**家单位作为重点审计对象，涉及经济合同**份，总标的额**元，涉及物资买卖、加工承揽、建设工程、技术服务等多种合同类型，审计工作量和难度前所未有。为此，审计部专门聘请公司合同管理、法律事务、经营、计划、财务等相关部门的专家，对参审人员进行了专业培训，为审计组圈定查证重点提供了方向。
（二）创新意，审计表单提前设计规范——审计部要求4个审计小组分头进行审前调研，根据掌握的具体情况，各自提交一份具体的审计实施方案和相应的审计表单，经过集中评审打分，选出优秀方案和供各审计小组普遍适用的工作表单，不仅为成功地开展好本次审计项目明确了方向，还为最终问题汇总撰写报告打下了基础。此做法非常适合专项审计中多个小组分头行动的审计项目。
（三）密切联系群众
——审计部明确要求，各审计小组在进驻审计现场后，在被审计单位办公场所的显眼位置张贴审计信息，以广泛发动各方面人士提供审计线索和相关信息。
（四）问卷调查显疑点——审计组将A单位与**企业的关联交易作为审计的重点，专门设计了一份涵盖26个问题的“审计调查问卷”。在审计进点会上，审计组将上述问卷发放给被审计单位，要求由审计组人员直接回收问卷，为打消大家顾虑，由答卷人自行决定是否署名。
（五）访谈之中用心听——审计组在B单位发现，其办公楼正在维修改造，但却未找到涉及该工程项目的合同，询问被审计单位的相关人员，也没有得到合理的解释。于是，审计组启动访谈程序，与对方相关领导及业务相关人员约谈。最终查实该总经理私自指定施工队伍、规避招投标的违纪事实。
江南公司合同管理专项审计报告
为全面了解江南公司合同管理的有关情况，揭示合同管理中存在的潜在风险，分析产生风险的原因以及对企业经营活动的影响，根据江南公司年度审计工作计划安排，审计部组成审计组，于2018年7月2日至7月31日，对C公司等20家分（子）公司2017年1月至2018年6月经济合同的签订、履行及管理情况进行了就地审计。本次审计是按照《中华人民共和国合同法》、中国内部审计准则及江南公司相关制度规定实施的。现将审计结果汇报如下：
一、总体评价
江南公司在合同管理工作中，注重推行合同全过程、全方位管理工作。各单位合同管理部门在人员少、任务重的情况下，为规范管理、防范风险做了大量有益的工作，在维护企业权益、防止效益流失、促进廉政建设等方面发挥了重要作用。
但由于受外部经营环境、部分经营人员法律意识淡薄以及对合同的重视程度偏低等主客观因素的影响，在合同签订、履行、结算以及基础管理等方面还不够规范、严密，存在法律风险隐患，暴露出公司在合同管理方面存在欠缺和不足，应引起集团管理团队的足够重视。
二、基本情况
江南公司对合同实行统一指导、分级管理、归口审查、两级审批的管理体制。各单位配备了专（兼）职合同管理人员，有10%的公司还单独设立了法律事务部门，主要生产经营单位聘请了专职的法律顾问。在合同制度建设上，建立和完善了《合同管理办法》、《招投标管理办法》、《企业法律顾问工作管理办法》等制度，基本满足了经营管理的需要。
2017年1月至2018年6月, 江南公司共签订经济业务合同**份，总标的额为**万元。其中纳入本次审计范围的**家单位共签订合同**份，标的额**万元。按照合同类别划分，买卖合同**份，标的额**万元；技术服务合同**份，标的额**万元；其他合同**份，标的额**万元。按照签订对象划分，公司内部合同**份，标的额**万元；公司对外合同**份，标的额**万元。截至审计日，上述合同已履行完毕**份，标的额**万元；正在履行**份，标的额**万元；发生纠纷或解除合同**份，标的额**万元。
我们抽查所属13家分（子）公司作为此次审计重点单位。共抽查合同**份，标的额**万元，抽查比例占13家公司合同签订总份数的**%，总标的额的**%。
三、审计发现的主要问题
（一）......，存在法律、质量和安全风险
如：2017年1月至2018年6月……
《合同法》第二百七十二条规定“禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。”第五十二条规定：“有下列情形之一的，合同无效：……
违反法律、行政法规的强制性规定。”《建筑法》、《安全生产法》、《招标投标法》等也对工程建设项目转包、分包行为做了禁止性规定。
（二）......，存在质量、财务和舞弊等风险
本次审计发现，江南公司物资采购集中管理还存在不到位的情况：
1.……
2.……
物资采购和管理中存在的上述问题，违反了江南公司《物资供应管理规定》，不仅扰乱了公司物资采购的正常秩序，而且带来诸多潜在风险。
（三）......，存在经营和安全风险
如：……
上述违规......的行为，扰乱了江南公司内部市场秩序。特别是使用无相应专业资质的外部队伍，因对方不具备合同履行能力，存在很大的质量风险和安全风险。
（四）其他需要反映的问题
四、企业风险提示
1.舞弊风险
2.法律风险
五、审计建议
38篇读书札记
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