开什么玩笑，纳税评估只是一项“服务”？

税务稽查是以《征管法》为依据的一项税收执法行为，是刚性的。

纳税评估的性质是什么？

学习税务规则后，会计们才总算有了点专业的思维模式，会问些深刻的问题了，如：“那么，纳税评估是什么性质呢？”

我的回答是：一项服务！而且是免费的。

蓝老师我，也可以给你做一个纳税评估，不过我称之为“税务健康诊断”，以示与纳税评估的差别。但实际就是通过报表、账务、数据、现场、访谈、外在指标等现象，评估一下：你是否有纳税风险？

比如，是否有少缴税的风险，多缴税的风险？是否存在偷税，汇算的收入与成本确认有没有问题，有没有刑事责任，是小问题还是大问题，是隐患还是瑕疵，是不可救药还是可以筹划，好不好解决，是否容易暴露，建议该怎么办等等等等。

实际上，税务局纳税评估所做的，也是差不多一样的事。

只是，蓝老师做这个服务要收费，但税务做这个服务是免费的。

不过，你千万不要认为税务对你比蓝老师对你好，有时，免费的东西，才是最可怕的东西。金钱如粪土，仁义值千金，是不是。

大数据的时代，税务掌握着企业及其所在行业的海量信息数据；通过税务稽查解剖麻雀，又能掌握具体的数据。一方原木能出产出多少木板，税务甚至比板材公司会计还清楚。大数据分析之下，企业是否存在纳税问题，比大家想象的还要一目了然。

税务搞了许多他们认为可能值得大惊小怪的所谓预警指标，如果系统发现公司触发了，就会预警，他们就可以怀疑企业是否在偷税了。

为了说明如何通过分析来判定企业是否存在问题，以我《税务稽查应对与维权》一书中的一个例子来说明：

比如，公司持续亏损，如何判断是真亏还是假亏？

假设公司在持续亏损的同时，有新的债务持续生成，即债务随亏损而增长，那么，在我看来，亏损就太不正常。

因为持续亏损说明经营在恶化，说明公司竞争力很弱；但债务的提升，说明债权人看好公司经营，说明公司在上下游或资本市场竞争力很强。这就是矛盾的，所以，很可能是假亏损，亏掉的所有者权益，从负债上补进来，于是就形成了负债源源不断的现象。税务给它们起的名字叫“长亏不倒”，也还算形象。

但是，特殊的企业，比如互联网+企业，玩的就是烧钱的买卖，就不适合这样的判断了。所以，机器预警后，税务人员也应该自己先查查。如果认为确实有问题，才形成自己的判断。

那么，如果税务通过纳税评估，怀疑企业纳税有问题，又该如何处理呢？

知道了纳税评估是一项服务，也就知道，它至少不能直接强令公司补税和罚款。

从法律角度看，后来的事是这样的：

税务应该向企业发一个通知，列出所预警和怀疑的问题，提请企业自已查一查，看是真有问题，还是没有问题。如果企业一查发现真有这个问题，那么，自己就进行改正，把税和滞纳金补了。税务局看到企业自行申报解决错误，并且交了滞纳金让政府没有损失，就可能不予罚款了。

这就是所谓：“评估补税不罚款”这一说法的由来，但是，如果后来真被税务罚了，你还是要被罚得明白，因为法律上并没有“评估补税不罚款”的规定。一切税务说法，我们都应该懂其根本原因。

评估后自行补税之所以不罚款，税务规则上的原因有三个：

一是罚款必须要定性于存在“违法”，这要税务自己去检查取证，还要走复杂的程序。仅凭纳税人自己申报补税，罚款的证据是不足的。

二是认为自查补税并补滞纳金，有一种主动消除违法后果的行为，就算构成违法，也可以减轻或者免于处罚，这在《行政处罚法》上找得到依据；

三是税务也鼓励纳税人自查补税，如果评估后自查都要罚款，纳税人还不如坐等你来检查，查到再说。

从这个过程，是不是看出来了，评估只是一项“服务”，税务好心好意提醒你：你在某方面可能存在风险哦？自查一下吧，有问题就补点税和滞纳金。——这不是服务是什么？

但是，实务中，总有些人会说：知道了评估是服务，与不知道评估是服务，又有什么区别呢？

无知者不仅无畏，无知者非常可怜。

当你甚至不知道你与对方是什么关系时，你的所有应对手段，都只是运气，就象一个梦游的人和一个真正的人在打架一样。是的，许多企业在税务上，处于梦游状态，根本不知道自己遇到的是什么环境，自己在做的什么，后果是什么。

评估只是服务，并不能说明它比稽查温柔。稽查让你补1分钱税，也必须要文件 、盖红章、走程序，必须要事实清楚、证据确凿、适用法律正确、程序合法。但评估让你补100万元，也只是推算而已，不需要什么严格的程序。从这个角度看，它比稽查更可怕，是一项非常可怕的服务。

所以：

1、纳税评估后，税务提请你改正的通知，是一项服务，不是强制性的，你没有回答的法律义务，你没有遵循的法律义务，如果你回答晚了，如果你回答的不真实，如果你有所隐瞒，并不构成违法。因为以上行为，只有对依法进行的税务检查，才构成违法。所以，这不是违不违法的问题，而是你怕不怕的问题。

2、如果你对税务的通知应付了事，税务可能“约谈”你，实务中有时称为“请喝茶”。去不去，也是胆量问题，与武侠小说不同，此时，明知山有虎、偏向虎山行的，都是胆小的或者内心有鬼的。因为评估只是服务。

作为对比，如果稽查立了案，通知你去税务机关，则必须去，不去就违法。违《征管法》第56条，按第70条规定要罚款。

3、如果你对评估的结论置若罔闻，而税务却认为你真的有问题，那么，然后就是实施评估的征管部门将评估结论移交给稽查部门，以后，就是讲稽查时再讲的事了。

4、除了移交，税务能否因为评估的结论或者你的态度，而在其它方面处理、限制企业呢？当然可能，只是这些行为都是没有法律依据的，但也可能让你更难承受。

5、如果评估认为，我少交了100万的所得税，我自己算了算，只少交了20万，怎么办？可以讨价还价吗？税务算错了有责任吗？

评估只是对可能存在问题的提示，所以，金额不是确定的，这实际上根本不存在所谓的讨价还价，因为税务甚至可以说，他并没有报价，只是提了个醒，明白了吧。

6、税务纳税评估后，必须要出结论吗？

这不是稽查，只是服务，又没有收费，出书面结论没什么“必须”二字，内部肯定有报告，也不会发给你。至于蓝老师作“评估”后为什么一定会给你出书面报告呢，因为那是收了钱的。