新口径：建筑企业预缴增值税具体时间明确了

据可靠消息，关于提供建筑服务预缴增值税的时间，近期税务机关有了更加明确的规定，即，工程进度款的预缴是在发生纳税义务之后的次月申报期，完税凭证显示的税款所属期为上月；工程预收款的预缴是在收取预收款的当月，完税凭证显示的税款所属期为当月。

例1  甲建筑企业所属A项目为异地项目，一般计税方法计税，2020年11月24日收取工程进度款427万元，支付分包款100万元，甲企业应在2020年12月15日之前向项目所在地主管税务机关预缴增值税：（427-100）÷1.09×2%=6万元，完税凭证显示的税款所属期为2020年11月1日至11月30日。

文件依据：《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第三条，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

例2  甲建筑企业所属B项目为本地项目（项目地与机构地在同一个地级行政区），简易计税方法计税，根据合同约定，2020年11月24日（工程尚未开工）收取预收款309万元，未支付分包款，甲企业应在11月30日之前向机构所在地主管税务机关预缴增值税：309÷1.03×3%=9万元，完税凭证显示的税款所属期为2020年11月1日至11月30日。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

此外，根据2016年17号公告第十二条的规定，纳税人应预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴的，将由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。上述两例中，A项目在2021年5月31日之前未预缴，B项目在2021年4月30日之前未预缴，均存在被行政处理的风险。