2020年是不寻常的年份，每个人的生活都有很多改变，但报税季节还是会如期来临。对于那些以日历年份为界限的税务减免和优惠的项目，我们依然要掌握好时间和节奏，在年底之前做好规划、及时行动，让我们今年的报税更顺畅、更从容。美国候任总统拜登(Joe Biden)暗示，他支持将个人和企业税率恢复至小布什(George W. bush)时代的高点。拜登在接受《纽约时报》采访时表示，在1月20日入主白宫之前，他的首要任务之一就是通过国会获得一项慷慨的新冠病毒救助计划。他说，这样做将有助于促进经济增长，而不会在未来造成长期的财政损害，只要“每个人都为上帝的缘故付出公平的份额”。
拜登计划提高税率给很多人造成了不小的经济压力，虽说税务规划是全年的计划，但每年的最后一季(第四季度)才是关键时期。
很多常用的个人年度减免税收策略，需数周乃至数月的运行时间，并且必须于12月31日前落实。（传统的个人退休账户(IRA)供款是明显的例外，因上一年的供款可于下一年报税截止日前完成。）
芝加哥Money Managers Financial Group负责人兼联合创始人Nancy Coutu表示：任何于年底截止的税务规划，应于12月中旬前制订并完成。如果错过关键时机，将不可追溯补办。
当下，部分专业理财代表建议采取的税务规划策略包括以下：
1、于适当情况下加快或延迟上报收入/申请减免。
2、利用投资亏损或收益。
3、开设401(k)账户进行供款。
4、如您已超过72岁，从您的个人退休账户(IRA)提取最低提领额(RMD)。
对于今年收入较高的人士，在可能的情况下，或可透过加快申请减免及延迟上报薪酬收入，降低应纳税额。很多人进行年终税务规划时，首先会计算本年度的预期收入，并与上一年相比较。对于实得薪资浮动的人士，例如独立承包商、小型企业主或以佣金为主的销售人员，此项审查尤为重要。2018年《减税与就业法案》出台后，大部分人受惠于税收减免。事实上，由于标准减免额上调(2020年，已婚联合申报人的税务减免额为24,800美元，单身申报人为12,400美元)，大多数纳税人已经不采取标准减免的方式。此外，曾经令人感到畏惧的替代性最低税 (AMT)亦已修改，大多数纳税人不再受影响。Nancy Coutu说道，很多人倚赖税务专家或理财代表协助分析收入以及尽可能减税，但别等到最后一刻才寻求建议。她说道：年终节日假期及周末，加上数以百万计的交易同时进行，期间很容易出纰漏，并且往往来不及补救。
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对于今年收入较高的人士，在可能的情况下，或可透过加快申请减免及延迟上报薪酬收入，降低应纳税额。至于以现金为依据报告收入的纳税人及其于今年获得的减免额（通常适用于大多数雇员），部分薪资部门可能愿意于2021年1月1日或之后发放年终奖。此外，今年亦可能不执行非法定股票期权，而于明年执行。就所提供服务开具发票的人士而言，可能亦希望推迟数周收款，以确保付款于新的一年入账。有人采用另一减税策略，如果他们乐善施行，可将有升值潜力的股票或证券捐赠予合资格的慈善团体，只要这笔资产由慈善团体持有至少一年，就可以产生相当于全部市值（设有一定上限）的税务减免额。此外，对于下一年申请的正常减免，部分纳税人或会提前至12月的最后几周申请，例如预计州所得税或1月的物业税。请留意，根据2018年生效的《减税与就业法案》，纳税人的州及地方收入、销售及物业税的减免总额上限为10,000美元，倘若已婚人士单独报税，则为5,000美元。超逾此上限的金额概不能减免。除此之外，还能利用投资组合的亏损抵销资本收益的方法降低应纳税收入。美国国税局(IRS)允许纳税人利用当年投资组合的投资亏损抵销所有资本收益。任何额外的亏损可用于抵销每年最多3,000美元的普通收入（若已婚人士单独报税，则为1,500美元），直至亏损额用完为止。①但税务专家指出，投资者应慎用此策略。注册会计师、律师同时亦是Wolters Kluwer Tax & Accounting（伊利诺伊州里弗伍兹一家税务、会计及审计事务所）的首席联邦税务分析师Mark Luscombe表示：投资是为了取得收益，故意放盘导致投资亏本是反其道而行。他在一次访谈中提及，出售投资必须符合整体投资策略。投资者亦需了解假售回购规则。纳税人不能为了获得税务减免故意亏本沽售或交易股票，随后于沽售或交易日之前或之后30日内回购该等股票（或实质相同的证券）。
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对于预计明年须缴纳更多税款的人而言，情况正好相反。Coutu表示，此情况下，可尽快上报今年的收入，并延迟减免申请，避免在2021年增加纳税额。例如，纳税人可以考虑收回欠款及应收账款，解决任何应纳税诉讼或保险索赔，或从个人退休账户或退休计划提取部分金额（前提是提前提取不会产生罚金）。纳税人亦可考虑将慈善捐赠推迟至明年（以节省税务减免额，留待更需要时使用），或于2021年1月1日支付12月的可扣除开支，但要确保这种方式不会产生逾期付款罚金。同样，倘若全年的应课税收入较低，个人亦可沽出升幅较高的股票、债券、基金及其他资产（经已不符合投资目标），进而获得资本收益。加大对401(k)、403(b)或457计划等税收递延退休储蓄计划的供款，是减税较常用的方法之一。如果薪资税务减免额未能覆盖401(k)供款限额（2020年为19,500美元），纳税人可上调今年余下几周的递延供款额度。50岁或以上人士可额外追加6,500美元供款。②无力承担账户最高供款的人士不必灰心。即使年度供款增幅不多，亦可提高账户内的储蓄，尤其当退休储蓄计划涉及雇主的匹配供款时。另外，您的供款还可直接享受税务减免。当下的形式让人焦虑，
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72岁或以上的人士每年须从大部分税收递延账户（包括传统的个人退休账户及401(k)账户）提取最低提领额。③ 提取最低提领额的年龄一直是满70岁，直至2019年通过《SECURE法案》，该年龄限制经上调至72岁。多数情况下，提取最低提领额的截止日期为12月31日。但首次提取的人士除外，该等人士可直至年满72岁后的4月1日再提取。（但如果选择此提取方式，他们首年将领取两笔最低提领额，一笔是前一年的款项，另一笔是当年的款项。）若于相应截止日期前未提取最低提领额或全部金额，将就未提取金额征收50%的高额税项。简而言之，如果您须从个人退休账户提取至少5,000美元，但错过了截止日期，您将须向国税局缴纳2,500美元，以及因最低提领额征收的普通所得税，因为该笔供款按税前收入计算。为进一步达成税务减免，有人亦考虑将最低提领额捐赠予慈善团体。Coutu表示：如果您今年计划慈善捐赠，可考虑将最低提领额直接捐予合资格慈善团体，以避免缴纳该等款项产生的所得税，最高可达100,000美元。她还强调，慈善捐赠部分可免税，无论对捐赠人还是慈善团体都有较大的帮助。请务必确保交易于年终截止日期前完成，为交易预留额外时间。Coutu表示，为个人或家庭购买高免赔额医疗保险计划 (high-deductible health insurance plan) 的人士，如果满足开设医疗费用储蓄账户 (health savings account- HAS) 的资格，亦可从个人退休账户提出免税资金为医疗费用储蓄账户 (HSA)供款。（一般来说，这个做法仅适用于未有其他HAS供款渠道的纳税人。否则最好别动用个人退休账户的资金，而是利用其他收入的可减免供款投资HSA。）2020年，个人的供款上限为3,550美元，家庭为7,100美元。（对于50岁或以上人士，该上限上调1,000美元。）Coutu表示，为符合资格，个人的税务减免额至少为1,400美元，家庭为2,800美元。她表示：如果医疗费用储蓄账户的这笔钱用于医疗开支，那么无须就此缴税，并强调资金转移一生只能操作一次。1.美国国税局，「了解资本收益及亏损的须知事项」，2020年1月17日。2.美国国税局，「2020年401(k)供款限额上调至19,500美元，追加限额上调至6,500美元」，2020年9月19日。3.美国国税局，「退休主题 — 最低提领额(RMD)」，2020年1月28日。Shelly Gigante专注于个人理财领域研究。她的作品已于各类刊物及新闻网站上刊发。发布于2020年11月3日。本文信息不是为了具体的税务或法律建议，亦无此意图。万通互惠理财及其子公司、雇员和代表未获授权提供税务或法律建议，相关问题请咨询您的税务或法律顾问。受访者的观点代表各自的立场，不一定代表万通互惠理财的观点。CRN202012-240591
