舞弊案例新突破
案例简介
一、困难重重
通过大数据分析，无法突破。
二、初现端倪
通过“天眼查”“全国工商信息网站”查询，某公司经营范围是做医疗设备和材料的，突然成为某公司的信息技术、软件的供应商。 通过订单和ERP业务和财务数据排序、筛选分析，短时间做两家公司业务金额巨大.....
三、事实真相
最终通过法院审理，这个医疗器械公司，曾经帮这家公司老总找到了“肾源”，他前期犯有严重的肾衰竭。
为了报恩，为该公司让利一个多亿...
案例启示
一、关系网络新突破
1.分析行业特点。移动行业的特点：软件采购多、采购渠道广。
2.层层剥葱找关系。根据行业特点对该其供应商信息系统或供应商管理台账进行数据和相关资料分析，哪些是生产商、一手贸易商、代理商等信息。可运用“天眼查、企查查、国家工商信息网、中登网”网络查询工具，追踪法人、高管之间的关系，画出几方企业之间的关系图谱。
小贴示：采购需求关联人关系：使用方（业务方）、采购人（采购员）、采购审批人、公司审批人、供货商、代理商等之间关系。
二、分析性程序显身手
有些可以通过外网查关系，有些不用证明是否是同学、朋友、亲戚关系，我们分析数据、人脉走向、购销行为的规律等。
小贴士：通常情况价格异常为突破点，但定制产品无法比价，就要从各种关系中找突破。
三、火眼金星见异端
从异常入手，根据查询到的信息，就会发现异常“为什么当事人跟医疗器械公司打交道？”，试着调查他的住院记录……（当然政府审计操作性更强）
通过订单和ERP业务和财务数据排序、筛选分析，短时间做的生意金额超乎寻常、总价奇高。
四、切勿迷信审计工具
信息化审计关键在于如何抓取数据、分析数据。审计过程中关键还是靠审计人员的层层剥洋葱的审计工作思路，有了大胆假设，才能有意抓取数据，小心求证。
小贴士：不要过于迷信大数据，离开审计人的智慧，大数据只是一堆杂乱的数据而已。
五、人的本性须洞察
四个突破点：
权、利益、物、人情。
1.权力
权力转移、权力网络、权利对价、权力中介
权力转移：
第一个规律就是：某个企业的总经理调至异地，其客户、供应商、服务商随之，有的甚至重新在这个总经理所在地注册新公司（要注意看原来的购销数据、现在购销数据、公司工商注册信息）。
我们在一次工程审计中发现，乙方施工单位在当地注册信息与该工程项目开发起点几乎同步......引起审计人强烈的好奇心......结果你懂得！
2.利益
通常我们会只关注与钱有关，不仅太俗，还太传统！
金钱转移、期权性金钱转移（股权）、非金钱性转移（物质）、非经济性利益（人情、性贿赂等）商业模态的变化，与时俱进，会出现很多利益输送的新形式。
3.人情
亲戚、朋友、老乡、同学、情人、恩人……
小贴示：审前调查一项重要的工作是了解被审单位管理团队的关系网，公司内部与之有关的亲戚、朋友、同学、老乡、老师、家人、情人......）
六、与时俱进，现代化工具运用。
1.内外部行业大数据运用。
2.网络查询工具运用“天眼查”“企查查”“中登网”“全国工商信息网”“税务信息查询”等。
小贴士：运用网络工具找到关系网，发现异常再分析大数据......
案例来源：资深审计伙伴
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作者简介： 曾在央企、民企从事大型制造业、矿业、服装业、商业贸易、药业、房地产业、酒店业、影视业、旅游业等多行业内审工作二十余年.......现任一家多元化民企集团审计负责人。
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索！