必看！业务招待费的涉税风险及合理税务规划，太有用了！
税筹那点事儿 2021-08-24
属于业务招待费
1、业务招待费、差旅费、餐费，有什么区别？
首先得清楚什么是业务招待费。
简单来说就是3点特征：以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。
企业所有者的个人爱好支出费用算不算业务招待费？相信很多人都会说“不算”，因为它跟企业经营没关系啊。
清楚了业务招待费的特征，接下来理清它跟其他费用科目的区别，在业务招待费的范围上，没有官方文件的界定，因此很容易跟其他费用“难舍难分”，其中最易混淆的就是差旅费和餐费，现在针对这三个费用科目给大家做个区分。
业务招待费与差旅费有什么区别？
比如，客户来公司谈项目，产生的住宿费由本公司承担，会计人员可以将这笔费用列入业务招待费；如果是本公司的员工到客户公司去谈项目，产生的住宿费还是由本公司承担，那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是，前者是为企业外人员支出的费用，后者是为企业内部人员支出的费用。
业务招待费与餐费有什么区别？
业务招待费包括餐费，餐费也不一定就属于业务招待费，它们的关系如下图：
日常中，企业都会产生业务招待费，从而这科目还是稽查中常被检查的一项费用，以下10点务必牢记，会计可自查是否错误列入！
所有的餐费≠业务招待费
1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；
2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；
3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；
4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；
5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；
6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金；
7）员工聚餐或部门聚会，应计入职工福利费；
8）员工因公外地出差餐费，应计入于差旅费；
9）公司到某地召开会议的餐费，应计入会议费；
10）公司请装修工装修提供的午餐，应计入装修成本。
2、某员工要出差去广州陪客户，与客户一同登上广州塔，领导说费用自己全承包了吧，于是去广州塔的交通费、广州塔的门票费、结束之后宴请对方的餐费、赠送对方纪念品的杂费等等，都囊括在业务招待费里面。
但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢？
最常见的，公司免费提供午餐，这是餐费，但计入职工福利费；员工出差期间要吃饭吧？产生的餐费就得计入差旅费。
业务招待费税前扣除的基数是多少？
在国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中，有这样一条规定：
只要符合规定的业务招待费支出，在不超过当年营业收入的千分之五的前提下，企业都可以按照发生额的60%进行税前扣除。
3、我买了300元水果用于业务招待，凭证上该写谁的身份证号和名字？
对于报销申请单，谁要报销就写谁的名字；对于收据，谁收钱就写谁的名字。
4、业务招待费进项税额可以抵扣吗？
不能抵扣。就算抵扣了也要做进项税额转出。
5、赠送给客户的茶叶，为什么涉及业务招待费？
如果茶叶是自产的，则视同销售：
借：销售费用--业务招待费
贷：库存商品
应交税费--应交增值税（销项税额）
如果茶叶是外购的：
1）销售茶叶的商贸公司将部分茶叶送给客户，购入时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款；
赠送时：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2）非茶叶公司买回茶叶赠送客户：
借：销售费用——业务招待费
贷：银行存款
视同销售的情形总结：
你入坑了吗？
税务筹划！