《资本项目案例分析》1--10
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本资料来源于：外汇局山东省分局资本项目外汇知识竞赛题库
1.由于未参加2017年度境外直接投资存量权益登记，某企业ODI业务已处于管控状态。2018年底，在未查询该企业状态的前提下，某银行为该企业办理ODI资金购汇汇出业务1笔，金额150万美元，银行为企业办理经常项目账户汇出境外投资资本金。2020年2月1日，由于清算原因，该企业取得了境外投资主管部门注销证明材料，境内企业至银行办理注销境外投资登记手续，境外清算资金汇回100万美元，银行通过企业经常项目账户办理资金入账并结汇。请问：银行上述操作是否合规？如不合规，请指出。
参考答案：
不合规。（1）银行不得为ODI业务已经管控的企业办理资金汇出等资本项目业务。（2）银行应为企业开立资产变现账户，通过资产变现账户办理境外直接投资汇回资金入账手续。
2.某企业是一家中外合资企业，注册资本1000万美元。请问：
（1）银行在办理资本金入账时，发现投资人与缴款人不一致，处理原则是什么？银行在办理境内直接投资货币出资入账登记业务时如何操作？
（2）银行为企业办理资本金支付使用时，基于支付结汇原则，结汇所得人民币资金是否可以通过结汇待支付账户支付？
参考答案：
（1）投资人与缴款人不一致的，且入账资金未被其他相关部门认可出资的，银行应将汇入款原路汇回境外。若判定投资人与缴款人不一致，在出资入账登记环节，银行应在出资入账登记中注明。
（2）不可以。境内机构按支付结汇原则结汇所得人民币不得通过结汇待支付账户进支付。
3.A公司是一家外商投资企业，注册资本1000万美元，于2020年4月30日办理外汇登记。5月16日，A公司收到外方投资者B公司投入资本金200万美元。请问：
（1）银行应为A公司开立什么账户用于接收外方投资者资本金？
参考答案：银行应为A公司开立资本金账户用于接收外方投资者资本金。
（2）企业A公司在使用其200万美元资本金之前，银行应为其办理什么手续？
参考答案：企业A公司在使用其200万美元资本金之前，银行应为其办理出资入账登记手续。
4.境内机构A公司拟在中国香港设立境外投资企业B公司，投资总额2000万美元。2020年12月23日，A公司到其注册地银行G银行申请业务处理。请问：
（1）G银行应为A公司办理何种登记手续？
参考答案：G银行应为A公司办理境内机构境外直接投资外汇登记手续。
（2）办理完登记手续后A公司要求汇出资金，G银行应主要审核哪些真实性证明材料？
参考答案：审核A公司投资资金来源，资金用途（使用计划）情，董事会决议（或合伙人决议）、合同或其他真实性证明材料。
5.A公司作为反担保人向G银行申请办理内保外贷登记，被担保人为其在日本设立的境外投资企业B公司，担保标的为B公司向境外银行F银行申请的贷款1800万美元。G银行在对其进行审核时发现，B公司目前经营不善，处于亏损状态，且无法说明第一还款来源。请问G银行是否可以为B公司办理内保外贷业务？原因是什么？
参考答案：G银行不可以为B公司办理内保外贷业务。因为汇综发〔2017〕108号文第三条规定，“银行办理内保外贷业务时，应依据境内外相关法律法规，按照展业原则要求，切实加强对第一还款来源和担保履约可能性的审核，不得在明知或者应知担保履约义务确定发生的情况下签订跨境担保合同。”
6.案例描述：某日，外商投资企业A欲办理一笔资本金结汇业务，企业提出采用支付结汇制办理，并欲将结汇后的人民币资金划转至其开立的结汇待支付账户后，再对外支付。
问题：根据相关文件明确规定，按企业提出的要求操作是否合规并进行解释。如果不合规，应该如何正确操作？
参考答案：（1）根据《国家外汇管理局关于改革和规范资本项目结汇管理政策的通知》（汇发〔2016〕16号），资本项目外汇收入原则上是采取“意愿结汇”，但是境内机构也可以选择按照“支付结汇”方式使用外汇收入。境内机构资本项目外汇收入意愿结汇所得人民币资金纳入结汇待支付账户管理，境内机构按支付结汇原则结汇所得人民币资金不得通过结汇待支付账户进行支付。因此，此案例中客户提出的支付结汇制和开立结汇待支付账户业务需求是矛盾的，银行按照企业提出的要求操作是违规的。
（2）针对客户此项业务，银行正确的操作是：可以采取“支付结汇”，审核客户资金用途相关的真实性证明材料后，结汇后直接支付给境内交易对手的方式。也可以采取“意愿结汇”方式，将资本项目收入结汇资金直接划入结汇待支付账户，在客户客户申请使用资本项目收入办理支付时，审核客户提交资金用途相关的真实性证明材料后，从结汇待支付账户办理人民币对外支付。
7.案例描述：境内企业A与境外机构B、境外个人C在美国合资新设境外投资企业。根据投资协议，境内企业A和境外个人C在美国投资设立企业D,境外机构B在美国投资设立企业E,由公司D和公司E再共同出资，成立企业F。在商务厅出具的企业境外投资证书中显示境外企业（最终目的地）为企业F,投资途径（仅限第一层级境外企业）为企业D。银行根据境内企业A提供的相关材料进行登记并向境外汇出投资资本金。
问题：（1）银行在进行ODI业务登记时，标的企业应登记为哪家企业？
（2）银行在为境内企业A办理资本金汇出时，根据2017年版资本项目外汇业务操作指引需审核哪些材料？
参考答案：（1）根据《资本项目外汇业务操作指引与法规汇编（2017年版）》，标的企业应登记企业境外投资证书上“投资途径（仅限第一层级境外企业）”一栏中的企业，即企业D。
（2）应当审核的资料包括：①《业务登记凭证》；②资本项目信息系统银行端中打印的对外义务出资额度控制信息表；③境外投资资金来源证明、资金使用计划和企业有关权力机构关于境外投资的相关决议以及合同等真实性证明材料。
8.案例描述：A企业为一家外商投资企业，2018年5月25日收到境外股东汇入的投资资本金，金额为美元500万元。A企业于2018年5月29日来银行申请办理出资入账登记。考虑到资金汇率波动，A企业于2018年6月15日，将投资资本金进行结汇。2018年7月2日，A企业使用资本金结汇后的人民币向D公司支付原材料货款。
问题：（1）按照2017年版资本项目外汇业务操作指引要求，银行为A企业办理货币出资入账登记时需要审核什么资料？
（2）A企业投资资本金结汇后应入哪个账户？
（3）A向D公司支付货款，是否需要报送境内划转信息？如需要，资金用途和交易编码如何填写？
参考答案：（1）需要审核的资料主要有：①《境内直接投资货币出资入账登记申请表》；②《业务登记凭证》。
（2）A企业属于意愿结汇，原则上应在银行开立一一对应的“资本项目—结汇待支付帐户”，用于存放资本金意愿结汇所得人民币资金，并通过该账户办理各类支付手续。
（3）资本项目结汇待支付账户与其他人民币账户之间的资金划转，应通过填写境内收付款凭证报送境内划转信息，并在“发票号”栏中填写资金用途代码“001”，交易编码填写“929070”。
9.2019年11月8日，ZH银行为T公司办理售汇业务1笔，金额1500万美元，售汇用途为“购汇境外放款”。售汇资金划入T公司在ZH银行开立的经常项目外汇结算账户。次日，ZH银行将上述资金划转至T公司在XY银行开立的境外放款专户，并通过境外放款专户汇至其香港子公司。请问上述2家银行办理业务是否存在违规行为并具体解释？如果存在违规行为，应当更正为如何操作？
参考答案：
1.ZH银行违反账户管理规定办理售付汇。《经常项目外汇账户和境内居民个人购汇操作规程》（汇综发〔2006〕32号）“境内机构经常项目外汇账户的开立”审核原则第1条“境内机构经常项目外汇账户的收入范围为经常项目外汇收入，支出范围为经常项目外汇支出及经外汇局核准的资本项目外汇支出”等规定，属于“违反外汇账户管理规定的”行为。ZH银行应为其开立境外放款专户来承接售汇所得外汇资金。
2.XY银行不存在违规行为。《国家外汇管理局关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2009〕24号）第十一条规定“境外放款专用账户的收入范围是：从放款人资本金外汇账户、经常项目外汇账户划入的外汇资金；从放款人经外汇局核准的外币资金池账户划入的外汇资金；购汇用于境外放款的外汇资金；从境外借款人收回的贷款本息；境外借款担保人支付的担保履约金。支出范围是：按照境外放款合同约定向借款人发放境外放款；将收回的境外放款本息划回对应的原划入资金的资本金外汇账户、经常项目外汇账户或外币资金池账户；将原购汇部分结汇。XY银行跨境放款专户的收支均符合上述规定。
10.2019年9月6日，HF银行为H公司办理资本金结汇支付业务1笔，金额7546.27万港元，结汇所得人民币6044.89万元，其中976.38万元人民币用于支付风电场建设工程款，4650.16万元人民币用于支付风力发电设备款。H公司经营范围为“风电场的勘测、设计及提供风电设备维护、风电技术研发咨询服务”。请问上述银行办理资本金结汇支付是否存在违规风险，并解释具体原因。
参考答案：存在违规风险。企业经营范围不包括风电场建设，以上合计6044.89万元人民币的结汇资金存在超经营范围使用的嫌疑，存在资本金结汇擅自改变结汇资金用途行为违规的可能。《国家外汇管理局关于改革和规范资本项目结汇管理政策的通知 》（汇发〔2016〕16号）第四条“境内机构资本项目外汇收入的使用应在经营范围内遵循真实、自用原则境内机构的资本项目外汇收入及其结汇所得人民币资金，可用于自身经营范围内的经常项下支出，以及法律法规允许的资本项下支出。”