最近，有朋友来问猪哥，公司是小规模纳税人，目前都是按1%征收率开发票，但就是有些难缠客户费要3%的专票，这个可以开吗？
国家已经明文规定按1%交税
根据财政部 国家税务总局2021年第7号文件的最新规定：
从2021年4月1日起到年底，全国政策统一了，湖北地区也不再免税，小规模纳税人适用3%征收率的业务都是减按1%征税。
既然国家都明文规定小规模纳税人减按1%缴纳增值税，那为什么还有客户非要让公司开具3%的专票呢？
其实原因也很简单。对方很可能是一般纳税人，无非就是想有更多的进项税可以抵扣，这样可以少交一些增值税。
举个简单的例子，含税103元的发票，开了3%的发票，下家可以抵扣3元(100/1.03×3%)的进项税，相反，如果开具了1%的发票，那么可以抵扣的进项税是1.02元(100/1.01×1%)。
猪哥简单的列个表，3%的发票可以多抵进项税1.98元，但是企业所得税上就要吃亏些，多交0.5元，因为可以抵扣的成本变少，但是增值税上要赚的更多，这就是客户为什么要开3%发票的原因。要注意，客户既然开口要3%的发票，肯定是要的是专票，因为普票1%和3%没有什么区别，都不能抵扣，只能含着税拿来做成本抵扣，企业所得税上效果也是一样的。
既然开3%的发票对客户有利，客户也强烈要求开3%，那么政策上允许开3%的发票吗？答案是可以开3%的发票，这个在国家税务总局12366纳税服务中心的《防控疫情税收优惠政策热点问答》中做过解答，只要放弃减税，就可以开具3%征收率的专票。有朋友就有疑问了，如果放弃减税，那是不是意味着所有业务都需要按照3%开票了？其实不是的，针对这次疫情的3%减按1%优惠，国家给特殊照顾，如果针对一笔业务放弃减税，开具3%征收率发票，不会影响其他业务的享受减免税，而且连《纳税人放弃免(减)税权声明》都不用填写，操作也非常便捷。在放弃减免税这个问题上，一般纳税人就不同于小规模纳税人，一旦放弃减免税就需要整个业务一同放弃，而且一经放弃，36个月内不得再就该业务申请减免税。
既然政策允许按3%开票，客户又需要3%的发票，那作为小规模纳税人应该怎么办？
我们要知道，开了1%的专票需要按1%征收率交税，如果按3%征收率开了专票，那就需要按3%征收率去申报缴纳增值税，即使季度销售额不超过45万，专票部分也都是需要按票面征收率交税。那么对于小规模纳税人来说，开了3%专票就意味着多交税。可以开3%并不意味着一定要开3%的发票，国家出台3%减按1%的政策本意是为了扶持小规模纳税人，如果还是按3%开票，那这个政策就没意义了，如果客户想要3%的发票，大家可以把文件甩给他。但是，小规模纳税人本身处于劣势地位，有时候为了维护客户或者遇到难缠的客户，这个时候也不得不和客户协商了。首先，尽量说服客户，能按1%肯定按1%征收率开票。其次，想要3%普票的，就不要开了，之前也说过，普票1%和3%没有什么区别，都不能抵扣，对于客户来说效果是一样的。最后，非要3%专票的，也是尽量不要开，可以告诉客户“开不了”。确实部分地区对开具3%税率进行了限制，也就是开票系统不让你开3%税率的发票。如果坚持要3%的发票，这个时候可以和客户协商，在价格上给对方便宜点。举个例子，本来103元的商品，如果价格优惠到101元，开3%税率的专票就是100元+1元的增值税，对于自身来说，就是收入100元+1元应交增值税，其实对利润没有影响；那么，对客户来说，就是成本100+1元进项税，成本扣除还是100元，没有影响，进项税看起来是少了，但是实际上只掏了101元，结果也还是一样。如果客户死脑筋，用上述办法沟通后还是不能说服他，那就开3%的专票吧。总之，3%征收率的发票能不开就不要开，客户想要开，尽量说服不要开，是在没辙，那就开，税法规定也允许开。关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！
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