【每日税讯93(总301)】（2017-7-7）

Daily Taxation News1.德国《限制集团内特许权使用费税前扣除法案》公布生效2.斯里兰卡拟实施新的《国内收入法》3.英国实施新的《酒批发经营注册制度》4.汤加实行新的个人所得税税率表5.哥伦比亚税务局公布塑料袋税指南

1.德国《限制集团内特许权使用费税前扣除法案》公布生效2017年7月4日，德国法律公报公布《限制集团内特许权使用费税前扣除法案》（(Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen)），法案规定，从2018年1月1日起，对支付给位于低税区关联企业的特许权使用费，限制其税前扣除：低税区对特许权使用费收入实施免税优惠的，支付方支付的特许权使用费不能税前扣除；低税区对特许权使用费收入征收所得税的实际税负因享受优惠而低于25%的，只允许就实际税负占25%的比例部分允许扣除。低税区是指对特许权使用费收入实施不符合OECD关于专利盒制度要求的减免优惠而使实际税负低于25%的国家和地区。（IBFD）注：该法案于2016年12月20日由德国财政部提出，并于2017年4月27日和6月2日获下议院和上议院通过。对于特许权使用费（知识产权收入）税收优惠制度（即所谓的“专利盒制度”），由于专利技术定价合理性判定的实际困难，专利盒优惠经常成为跨国公司避税的利用途径和各国实施可能属于有害税收竞争的政策选项，为此，OECD倡导的BEPS第5项行动项目中要求各国实施的专利盒制度要符合“关联法”（nexus approach）要求，不符合的优惠政策应该取消或修改，但规定了一定时限的过渡期，即允许不符合关联法要求的专利盒制度实施至2021年6月30日。德国的上述法案的目的就是在此过渡期内，对那些不符合关联法要求但过渡期内仍然可以享受优惠的特许权使用费支出作出扣除限制，以保护德国税基。2.斯里兰卡拟实施新的《国内收入法》2017年7月，由国际货币基金组织（IMF）和斯里兰卡国内收入部（IRD）主导的《国内收入法》（Inland Revenue Act）将公布。该法的主要目的是为投资者和纳税人提供更加确定的税制；实施跨境交易的现代规则解决税基侵蚀和避税问题；通过取消过多的税收优惠以拓宽税基；开辟所得税税源等。新法的主要内容拟包括：引入不动产转让利得税；引入新的税收征管法；对逃税的纳税人将最高处以1000万R的罚款和/或2年以内监禁；加大转让定价避税处罚力度（最高可处以关联交易总价款的2%的罚款）等。（IBFD）3.英国实施新的《酒批发经营注册制度》2017年7月5日，英国税务关税总署（HMRC）发布2017年第2号《增值税注释》（VAT Notes），其中包括从2017年4月1日起实施新的《酒批发经营注册制度》（Alcohol Wholesaler Registration Scheme，AWRS），即从此日起，未经注册批准的旧酒批发商、新成立的酒批发商都必需按规定期限向HMRC申请进行AWRS注册，得到HMRC批准的将赋予批发商唯一的AWRS识别码（Unique Reference Number，URN）；从酒批发商购买并用于零售的酒零售商，在购买时必需核实批发商是否经注册批准。未经AWRS注册批准从事酒批发的，或者从未经注册批准的批发商处购买酒的零售商，都将受到处罚，其经营的酒将予以没收。（HMRC）注：AWRS是征收酒消费税实施的一种对酒特许经营的监管制度。AWRS的具体内容参见HMRC的《AWRS指南》。指南链接：https://www.gov.uk/guidance/the-alcohol-wholesaler-registration-scheme-awrs。4.汤加实行新的个人所得税税率表2017年6月27日。汤加收入与海关部（Ministry of Revenue & Customs）发布《所得税（修正）令》，规定了新的个人所得税税率表，并从7月1日起生效。新税率表新增一档25%最高边际税率，并提高各档税率适用的起征标准。（IBFD）注：原税率表从2008年7月1日起实施并适用至今。新旧税率表比较如下：2008.7-2017.6.312017..7.1起年应税所得(镑)税率年应税所得(镑)税率不超过7400的部分0%不超过1万的部分0%超过7400至3万的部分10%超过1万至3万的部分10%超过3万的部分20%超过2万至6万的部分20%超过6万的部分25%5.哥伦比亚税务局公布塑料袋税指南近日，哥伦比亚税务局(Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN)公布塑料袋税（plastic bags tax）指南，从2017年7月1日起生效。（IBFD）注：塑料袋税是根据2016年第1819号法律的规定，从2017年度开征，税率为20比索/个，以后税率（额）每年增加10比索/个至2020年达到50比索/个。（龚辉文 编译整理）

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