答疑:收取客户违约金如何开具发票问题
1、收取客户违约金如何开具发票问题
(内蒙古“投融资总监”微信公众号粉丝)亲爱的房老师,您好!有个问题请教你。我们单位是火力发电企业,跟电力公司签订售电协议,将电力卖给电力公司,并约定了月用电量的基数底线。若达不到这个基数,电力公司要支付违约金。我们这个月收取了其一部分违约金,电力公司也要求给开发票。我不确定需不需要开发票?如果开怎么开?为什么开?如果不开理由又是什么?
回复:
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝,你们收到违约金是应该给对方开具专用发票的。根据《增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。根《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
所以,违约金属于电费的一个组成部分,应该为对方开具电费专用发票。
2、关于上级机关拨款是否缴纳营业税问题
(昆明“投融资总监”微信公众号粉丝)亲爱的房老师,我想向您请教一个问题。我们协会与中国高尔夫协会联合 承办一个国家级高尔夫球体育比赛(无门票等任何收入)。由于自有资金不足就向上级主管 单位体育局申请补助,体育局呈报财政后,使用体育彩票公益金通过体育局转到我们协会。财政拨体育彩票公益金的文件写明项目单位为协会,专款用于中巡赛。现税局认为我们收到的补助资金是收入,是为体育局提供劳务,要我们缴纳营业税。我反对的理由:
一是体育彩 票公益金是政府非税收入,我是非营利社会团体取得专款用于指定赛事。
二是我与体育局不 存在政府采购。但税局要我找文件说服他,我要怎么办呢?恳请房老师百忙之中能帮帮我,谢 谢您呀!
回复:
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝,根据《营业税暂行条例》第一条,在境内提供本条例规定的劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。
收到体育局拨款是否申报营业税,要看是否为体育局提供了与拨款对应的营业税劳务。提供了劳务就要纳营业税,否则没有营业税纳税义务。
由于你们协会具体参与这个比赛项目,而体育局不参与任何过程,所以本赛事与体育局无关。但他们是协会的上级主管单位,为了当地的体育文化交流,经申请给予了一定资金支持,这并不代表为体育局提供了比赛的中介代理或承办活动,所以并没有发生营业税劳务,也就没有营业税纳税义务。
至于税务局所称的要求你们提供文件来自证清白是错误的。因为税务局必须依法征税,谁主张谁举证,这是法律的基本要求,也就是说税务部门必须提供征税依据,而不是相反。税务部门可以到体育局了解具体情况,以便做出准确判断。
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