超标住宿费如何抵扣进项？（案例分析）
按公司制度，某员工出差，按其级别，住宿费两天最多只能报销1,000元，但他却产生了1,060元的住宿费，并取回了增值税专用发票。
公司只能报给他1,000元，另60元自费，这个该如何报销？如何进行会计处理？如何抵扣进项？
这样的财务事项会经常发生，看似小事但是往往很多从业者把握不准，就容易犯像当然的错误，需要从税务规则去把控风险。
先说题外话。
会计可以检视一下公司制度。这个制度的限额没有明确是含税还是不含税，进入营改增时代会计要与时俱进，重新审视以往制度并修订，改变历史观念，以减少与员工可能的纠纷。
再说会计处理。
员工住宿花了1,060元，但只能报1,000元。那么，公司实际发生的住宿费是多少呢？
员工因公出差住宿，看似是员工在消费住店，实质是公司在消费住店，只是通过员工来实现这一住宿消费罢了，这一点必须要明确。会计一定要从业务的实质去把控，住店消费主体是公司而非员工，员工只是个通道罢了。
明白了这一点，就知道，公司实际产生了这1,060元的住宿费，或者说，旅馆向公司提供了1,060元的住宿服务。至于它是不是超过了公司自己制定的某些标准，那是公司自己内控的事，不能认为公司消费的服务因制度而缩减了60元。
换言之，员工造成的所有浪费，事实上都是公司的浪费，你如何设定标准那是公司内部管理工作，原则上与本次消费关系不大。
会计处理，必须“以事实为基础”。
这一点确定了，实际上账务处理就明确了。公司与旅馆的发生了关系，报销金额是公司与员工的关系，分清关系，账务处理一目了然。
一般来说，分录如下：
借 管理费用 1,000
借 应交税费-应增（进） 60
贷 其它应付款-某员工 1,060
按公司报销制度，只能报1,000元，另60元员工自己负担，对于公司来说，此60元负债未来确实无法支付（也不需要支付），确认为一项收入，缴纳企业所得税。
借 其它应付款-某员工 1,060
贷 银行存款 1,000
贷 营业外收入 60
关于进项抵扣问题？
增值税进项税额抵扣的规则是：见票抵扣，只要不在负面清单之列的就可以抵扣。住宿费不在负面清单，且取得了专用发票，开票内容1060元与实际发生业务一致，进项60元的抵扣不成问题。
准确把握税务规则，是处理涉税业务的根本！！！
（向下滑动看内容）
经常转发文章，咨询问题优先解答
感谢您抽出
·
来阅读此文