财务管理与核算办法
财务管理与核算暂行办法为规范@@指挥部财务管理行为，确保上级对财务资金管理方面“把方向、管大局、保落实”的理念及加强对财务资金管理的监督检查要求得到有效落实，将集体决策贯穿于财务资金管理的始终，加强内部财务管理体系，建立健全监督制度，努力提高@@指挥部经济效益，确保施工生产资金的需要和各项上交款及时完成，根据**公司《直（托）管项目财务管理暂行办法》及有关规定，结合@@指挥部实际情况，特制定本办法。第一章 财务管理的基本原则第一条 严格执行国家和上级规定的各项成本开支范围和标准，认真贯彻执行《会计法》和@@有关财经法规，结合@@指挥部实际，制定适应@@指挥部财务管理的各项制度，认真进行@@指挥部成本控制与管理。如实反映@@指挥部财务状况和经营成果。依法计算和缴纳税金。确保完成@@指挥部施工任务和目标责任成本的实现。第二章 会计机构的设置及主要工作职责第二条 按照**公司《财务人员委派及考核管理暂行办法》的要求和@@指挥部财务管理需要，@@指挥部设置财务部长（**公司委派）1名；税务会计兼#文帐务核算会计1名；报表主管会计兼@@指挥部出纳1名。项目主管会计*名（依据项目发展情况确定），其业务上接受@@指挥部财务部的领导，负责项目费用的代报及项目资金支付业务。财务部长在职责范围内，全面负责@@指挥部财务管理和成本核算工作。第三条 @@指挥部实行“指挥部资金集中管理，各项目成本独立核算”模式。项目主管会计人员（代报员）负责管辖区域内的成本核算与财务日常管理工作。项目主管会计必须参加所属单位关于采购招标、分包计价、资金支付和工资发放等经济事项方面的会议。第三章 财务关系第四条 @@指挥部财务接受上级财务部门的业务指导，主要负责工程预付款及工程计价款的结算；负责工程后期的质保金核算与清收；负责工程竣工后的财务决算、资产组资及办理财产移交等。第五条 @@指挥部财务对上级业务部门：代表**公司财务部在@@指挥部行使财务管理职能，以@@指挥部评估及上级下达的责任成本费用预算为依据，准确核算@@指挥部各个项目盈亏，及时解交上级的效益指标和各种管理费用；与**公司建立财务往来结算关系。按要求编报财务报告及上级要求的其他报表、资料。各单独核算项目财务代表本@@指挥部对所在项目行使财务管理、核算、监督职能，会计核算接受@@指挥部财务部的直接领导，负责向**公司财务部上报决算报表、快报。各单独核算项目不与**公司挂往来，各单独核算项目之间也不挂往来，资金及成本业务通过@@指挥部财务部审核结转，上缴利润款、上缴社保基金等各项费用必须通过@@指挥部结转，由@@指挥部统一上缴**公司。第六条 @@指挥部财务属于@@指挥部的职能部门负责对指挥部本级财务进行核算，负责资金筹措、经费预算、开支核算及所属项目施工全过程的会计核算和成本核算监督工作，负责建立健全各项财务管理办法及规章制度，负责@@指挥部本级和所属单位间接费用的管控，对@@指挥部本级及所属项目成本、费用、收支进行全面系统的归集和反映，对@@指挥部指挥长、书记负责。各单独成本核算的项目财务人员（代报员），负责管段范围内的会计管理和成本核算工作。在@@指挥部核定的经费包干指标内，制定合理的间接费用控制开支办法，并办理相关的报销业务。做好项目管段内外包单位的计价及工程款、材料款结算工作并上报@@指挥部审核代付，依据成本定额和班组、单机、单车、个人定额完成情况协助做好工资的分配，保证工资及时发放。第七条 各项目财务人员负责对本项目成本进行核算：按照“资金集中管理、成本独立核算”模式，直接行使成本费用控制和核算工作。全面进行责任成本核算与控制。各项目的责任成本节超由各项目负责。第四章 收入、成本的确认第八条 @@指挥部及各项目要按照《企业会计准则》确认收入、成本及合同毛利。在资产负债表日，必须对@@指挥部及各项目已经发生的成本进行核实，并对尚需发生的成本做出可靠的预计，测算出@@指挥部及各项目总成本，按照完工百分比法确认当期的收入、成本与合同毛利，真实、及时、全面反映@@指挥部、各项目年度及总体经营成果。第五章 预算管理第九条 @@指挥部实行全面预算管理。@@指挥部预算主要包括：业务预算、利润预算、现金流量预算、资产负债预算、职工薪酬预算、安全支出预算、资金预算等。（一）业务预算。是以经营目标为基础，以收入为出发点，延伸至生产、成本、费用等方面的整体预算。业务预算具体包括：设备、物资采购预算、机械使用费预算（物资部、设备部编制）；临时设施预算、直接人工费预算、其他直接费预算（计划合同部编制）；间接费预算、@@指挥部及各项目职工薪酬预算（财务部编制）；材料物资消耗预算（工程技术部、物资部编制）。（二）利润预算（财务部、计划合同部编制）；现金流量预算、资产负债预算（财务部编制）；安全支出预算（安全质量环保部编制）；资金预算是在以上预算的基础上，将所有费用折现，通过全年资金预算及每月二十日编制的下月预算，来统一协调资金的使用。第十条 预算编制在每年初（或工程开工一个月内）完成，形成的预算报告，经@@指挥部经理办公会审定后，作为本单位控制、考核成本费用支出的主要依据。第六章 资金管理资金由@@指挥部集中统一管理，各项目资金通过指挥部转账支付。第十一条 现金管理（一）现金收付款业务由出纳办理，严格贯彻“钱账分管”的原则，会计人员不得同时兼任出纳业务。现金出纳账要做到日清月结、账款相符。财务部长对库存现金要进行不定期的检查，每月不少于二次，并做好检查记录。月末库存现金不超过375000美元。（二）现金付款业务必须以合法的原始凭证为依据，支付凭证除了有经办人员签字外，还必须由财务人员审核后，报分管领导签认，财务部长审签,@@指挥部党、政主管领导联签审批。具体要求按照@@指“三重一大”文件规定执行。如确实未取得合法原始凭证，必须说明原因，并有经办人、证明人和分管领导联签，按程序审批后方能支付现金。（三）严格现金支付制度。一次性用现金购买375000#美元以下的物品，由采购人员按批准的采购计划金额进行实施，并做好点收工作。经批准一次性用现金采购375000#美元以上的要有专门人员随同采购及付款，并做好点收工作，严禁采购、付款、实物点收一人经办。(四)@@指挥部应高度重视资金安全，有条件银行支付的确保通过银行支付。根据需要，财务部应加设防盗门和防盗窗，配备专用的保险柜。提取现金，必须有2人以上同行。提款车辆司机尽量选用内部职工或国内外聘人员，严禁搭载无关人员，严禁在中途停留，严禁提款后拐道办理其他业务。(五)@@指挥部要加强借款的管理，严禁公款私存和个人因私借款；不得以各种理由向@@指挥部套取现金，严禁私设“小金库”。(六)@@指挥部严禁向内部职工乱集资，未经批准不得向外部任何单位或个人借款或贷款。第十二条 银行存款管理（一）银行开户。@@指挥部在当地开设银行账户必须经**公司批准，账户开设后报**公司财务部备案。各项目不开设银行账户，所需的日常零星开支，实行定额备用金制度。（二）银行支付。银行转账由付款单位申请，付款单位分管领导签认，财务部长审签，@@指挥部党、政联签审批后办理。（三）银行日记账要及时逐项登记，并定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表，年终装订成册。财务部每月末向@@指挥部领导书面报告货币资金的结存情况，随时掌握资金动态。第十三条 资金使用审批流程对外资金支付除**公司规定的必要附件外增加使用资金拨付联签单。（见附表1）（一）上交款、社保基金、工会经费审批流程：主管会计制单 财务部长审签 指挥长、书记审批 →指挥部出纳支付。（二）正式职工及国内劳务薪酬发放审批流程：会计制单 财务部长审核 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。（三）当地劳务薪酬发放审批流程：用人单位编制当地劳务工资发放表 **公司人力资源审核 主管会计审核 生产副经理签署意见 财务部长审核 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。（四）包干经费与指标控制经费包干经费（电话费、伙食补贴、降温费、健康补贴、出勤津贴、野外津贴）报销审批流程：主管会计制单 财务部长审核 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。劳保费报销审批流程：综合办公室经办人员制单 财务部主管会计初审并制作凭证 财务部长审核 分管领导签署意见 指挥长、书记 指挥部出纳支付。指标控制经费（办公费、业务招待费、差旅费、体检费、管理用车使用费、低值易耗品购置费、办公用固定资产折旧）的费用报销审批流程：经办人提出申请 →主管会计对票据进行初审并制作凭证→财务部长审核 →分管领导签署意见 → 指挥长、书记审批 → 指挥部出纳支付。（五）其他经费报销支付流程：经办人制单 主管会计初审并制作凭证 财务部长审核 分管领导签署意见 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。（六）设备采购及主材采购支出审批流程：业务经办人提供总工审批的材料采购计划及相关单据附件 财务部主管会计初审并制作凭证 主管会计审核 财务部长审签 分管领导签署意见 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。（七）资金的划拨支出审批流程：经办人依据我方资金分配方案填制资金支付申请 项目主管会计审核 财务部长审签 指挥长、书记审批 指挥部出纳支付。（八）所属单位对下计价款、设备租赁结算款、零星物资采购款代付审批流程：各项目财务人员填制资金支付审批单并附合同、签字齐全的对下计价单、租赁结算单、发票及财务部需要提供的其他资料 主管会计审核 生产副经理签署意见 财务部长审签 指挥长、书记审批 → 指挥部出纳支付。（九）@@指挥部及所属单位备用金借支审批流程见下图：（十）其他支出采取专题报告，@@指挥部党、政联签审批。第十四条 汇兑损失核算。本@@指挥部本位币为人民币。各项目根据业务需要要相应设置外币科目，为便于日常核算，外币核算采用固定汇率核算，汇率一季度变动一次，具体核算见《关于下发规范外币核算的通知》，由财务资金部负责季度初发布。财务资金部分账套按期建立内、外账索引信息表（见附件二），索引表中只列明中、#方会计准则没有特殊要求凭证编号，一般原件保留#方账套，中方只留复印件，涉及政治敏感的特殊情况除外，以记账本位币核算的账套为正本，以辅助核算的账套为副本。第十五条 加强预收、应收账款管理。按照与业主的合同约定，及时收取预收工程款。每季度或月末根据计划部门提供的经业主现场代表、监理工程师审核（审批）的工程计价表，催促业主尽快拨款。第十六条 加强预付账款、应付账款、其他应付款和应收账款的管理。依据@@指挥部与有关合作方签订的设备租赁协议及物资、设备采购合同条款，支付款项时，必须要按合同条款严格审核，按审批程序办理。对于正常的应付款项，按照@@指挥部规定流程。对预付账款、应付账款、其他应收款要定期清理核对（每季度核对一次），避免重复付款。第十七条 @@指挥部资金监管。各单独核算项目之间不能建立财务往来，确有业务发生，一律经@@指挥部通过**公司办理。第七章 物资材料管理第十八条 @@指挥部需要在国内采购的各类大宗物资材料和部分生活物资，由@@指挥部物资部和各项目分别做好各自的采购计划，由@@指挥部主管领导审批后编制汇总采购计划递交国内物资采购人员，由其协同**公司集采中心招标采购。需要由@@指挥部在@@当地采购的物资设备，由@@指挥部物资部编制采购计划，经@@指挥部招标领导小组招标，报@@指挥部主管领导批准后，由@@指挥部物资部负责落实采购供应。小料、零星材料、生活物资、低值易耗品等非@@指部统一供应的小型材料，由各项目物资部门编制物资采购计划报各项目领导审批后自行招标采购。各项目物资部门根据施工计划每月20日前编制下月的采购计划及资金计划（生活物资由办公室编制资金计划）并报@@指挥部审批。第十九条 @@指挥部必须建立健全包括固定资产、物资材料、低值易耗品、周转材料台账，属于施工生产耗用物资的实物台帐，物资部建立实物台帐登记，属于办公用品、生活用品、生产工具由办公室建立台帐，建立健全实物资产管理的使用责任制。各部门、所属单位每半年进行一次全面清查，做到帐帐、账物相符。第二十条 原材料收入。首先是把好材料入库关，财务按照评审过的合同规定审核必要的附件是①、材料采购计划及入库单（单价、数量）②、商砼、钢材、地材等材质单。③、过磅单（车牌号丶送货司机签名、材料供应方授权人签名），磅房配备监控摄像机，数据及时传回指挥部管理部门。④、现场的材料质量抽检单（试验室报告、包括商砼、钢材、地材、外加剂、所有影响工程结构实体质量的物资都需要总工程师签字认可），以上资料均需要项目经理签字。原材料的取得分三部分，一是国内采购材料部分，物资部点验必须依据现场实际收到的货物为基础，并复核物资采购计划、招标流程、国内采购合同、发票、报关资料、清关资料，若实际收到货物与采购计划不符，必须即刻查明原因做出处理决定及解决方案。材料点收报销，所附资料必须齐全，否则财务不予报销；二是@@国内采购部分，物资部或各项目以实际收到货物为依据，与采购计划、合同及发票核对，核对无误后进行点验，报销，所附资料必须齐全，否则财务不予报销；三是各项目自购材料部分，点收由各项目按规定自行点验。第二十一条 材料发出，@@指挥部制定材料消耗定额，物资部及各项目严格按照材料消耗定额进行材料发放，材料单价依据@@指挥部给各区核定的材料单价为准。材料消耗，需提供的附件包括项目经理、物资主管、现场技术主管的签认单及实际领料人员的签认单，实际领料人为外部人员时，该领料人员必须经过合同承包方的法人授权。包工不包料的合同因为合同总价中不含材料费，在合同中要对施工队超耗材料（与设计量进行对比）设定合理范围，超出部分扣施工队的计价款。各项目按定额配置的模具、架管、机具、工具、用具要建立台帐。第二十二条 原材料的结存，每月根据原材料的收、支、存业务处理流程，月末，物资部会同设备部、工程技术部、计划合同部对@@指挥部所属各项目的定额材料消耗和配置的机具、用具、工具、周转材料进行实物核对，同时与财务部核对当月的材料收发存帐，做到帐帐，帐实相符。第八章 固定资产管理第二十三条 根据&&公司海外资产管理办法，单位价值1000美元以上构成固定资产的设备和需要进口的设备、机具及配件由@@指挥部统一购置，按计划分配至参建单位，完成固定资产组资。资产所有权属于@@指挥部。@@指挥部按照使用月份的折旧将费用转至各项目。单位价值小于1000美元的小型机具、工具由各项目自行采购，报@@指挥部备案。第二十四条 @@指挥部购置的施工设备等固定资产要按规定及时组资，实物管理部门建立固定资产台帐，每季度末实物管理部门要与财务部进行核对，做到帐帐、帐实相符。第二十五条 按照海外资产管理办法，@@指挥部固定资产按照年数总和法计提折旧，不留预计残值，工期内按100%计提折旧。第二十六条 固定资产在@@指挥部完工后仍有利用价值，如有后续项目使用，由@@指挥部有关部门对固定资产进行评估确定价值，将剩余价值转入新上项目。第二十七条 @@指挥部及各项目应加强对固定资产的管理和维护，设备报废须经@@指挥部固定资产管理领导小组鉴定、审批。项目完工，固定资产毁损、报废、丢失损失，以及大修费超过预提费用部分，指挥部将从给予各项目的利润分成中扣除。第二十八条周转材料采用分次摊销法，工期内摊销100%，低值易耗品采用一次摊销法。第九章 收入、成本费用核算第二十九条 各项目收入、成本费用核算各项目的收入为计价收入，各项目成本费用以实际发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费及指挥部收取的管理费进行核算。第三十条 @@指挥部收入、成本费用核算指挥部收入为从项目收取的利润，成本费用包括指挥部本级间接费、管理费用、财务费用。@@指挥部间接费管理严格按照《@@指挥部间接费用管理办法》执行，实行：“预算管理、指标控制、包干使用、年终考核”。第三十一条 @@指挥部职工薪酬按&&111财〔2017〕197号文件关于印发《&&111**有限公司绩效考核与薪酬管理办法》及《@@指挥部薪酬管理办法》的执行。第三十二条 各单独核算项目职工及国内劳务薪酬核算依据《@@指挥部薪酬管理办法》的通知执行，并结合季度考核综合发放，采取“奖节罚超”的办法。第十章 @@指挥部利润分配第三十三条 @@指挥部实现的利润统一核算，按**公司相关规定进行分配。第十一章 上交款管理第三十四条 上交款包括评估效益、固定资产折旧、工资附加费（社保基金、工会经费）。上交款中的评估效益按照**公司相关规定计算，评估效益直接上交**公司固定资产折旧费、社保基金与工会经费直接上交**公司。第十二章 会计报表的编报原则第三十五条 @@指挥部及所属单位分别向**公司上报报表。所属单位报表收入、利润等经济指标由@@指挥部根据各参建单位指标完成情况最终确定。所属单位报表及时上报@@指挥部备案。（一）@@指挥部及所属单位报表报送要求月报、季报、年报等会计报表编制除按要求编制#美元会计报表外，同时按@@指挥部每期确定的固定汇率折算成人民币编制报表向上级单位报送。（二）报送时间@@指挥部及所属单位月度报表上报时间当月28日前，季度和年度在次月4日前上报。第十三章 财务监督与财经纪律第三十六条 @@指挥部财务部负有对整个指挥部经济活动全过程监督的职责。发现违反财经纪律行为，必须及时予以制止和纠正，制止或纠正无效时，应及时上报上级财务部门。第三十七条 @@指挥部财务部要严格遵守国家的财经法律、规章和上级有关规定，自觉接受上级业务部门的检查指导，并积极予以配合，及时提供资料，如实反映有关情况。第三十八条 @@指挥部各项目未经上级批准，不得以任何名义向**公司内外单位提供赞助、担保和借款等，违反者按违犯财经纪律论处。第三十九条 @@指挥部及所属单位不得以任何方式，向员工或者外部单位和个人进行借款和集资，一经发现，则移交纪委进行处理。第十四章 附 则本细则发布之日起实行，最终解释权归@@指挥部财务部。二〇二〇年十二月一日中文账-外文账凭证索引所属时期 年 月至 年 月项目名称：序号摘 要金 额中文账凭证外文账凭证#美元美元人民币凭证号年月原件/复印件张数凭证号年月原件/复印件张数123456